Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет
Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в бухгалтерских проводка на счете 55.
Покрытый аккредитив
Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.
Данная операция оформляется проводкой:
- Дебет 55 Кредит 51.
Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:
- Дебет 55 Кредит 66 (67).
Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.
Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит 51), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит 51).
Пример выдачи аккредитива:
Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
008 | Открыт аккредитив | 263 000 | Бухгалтерская справка | |
55 | 51 | Зачислены деньги на аккредитив | 263 000 | Исх. платежное поручение |
08 | 60 | Принято к учету оборудование | 222 881 | Товарная накладная |
19 | 60 | Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию | 40 119 | Товарная накладная |
60 | 55 | Оплачено оборудование с аккредитива | 263 000 | Выписка банка |
08 | 51 | Комиссия банка включена в стоимость оборудования | 526 | Исх. платежное поручение |
01 | 08 | Оборудование введено в эксплуатацию | 223 407 | Бухгалтерская справка |
68.02 | 19 | Получен НДС к вычету | 40 119 | Товарная накладная
Счет-фактура |
008 | Закрытие аккредитива | 263 000 | Бухгалтерская справка |
Непокрытый аккредитив
Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.
Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:
- Дебет 60 Кредит 51.
Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.
Комиссия банка списывается записью:
- Дебет 76 Кредит 51.
А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.
Пример непокрытого аккредитива:
Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
009 | Открыт непокрытый аккредитив | 98 520 | Бухгалтерская справка | |
76 | 51 | Списана комиссия банка за открытие аккредитива | 256 | Исх. платежное поручение |
41 | 60 | Поступление товаров от поставщика | 83 492 | Товарная накладная |
19 | 60 | Учтен НДС входной | 15 028 | Товарная накладная |
60 | 76 | Оплачены товары с непокрытого аккредитива | 98 520 | Выписка банка |
76 | 51 | Погашена задолженность по аккредитиву перед банком | 98 520 | Исх. платежное поручение |
009 | Списан аккредитив | 98 520 | Бухгалтерская справка |