Проводки по 98 счету — Доходы будущих периодов
В организации могут создаться ситуации, когда:
- в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
- получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
- и т.д.
Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.
Субсчета 98 счета:
- 98.01 — Доходы, полученные в счет будущих периодов
- 98.02 — Безвозмездные поступления
- 98.03 — Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы
- 98.04 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Содержание
Типовые корреспонденции счета 98
Виды доходов будущих периодов
- Доходы от оплаты коммунальных услуг;
- от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
- от арендной платы за использование помещений;
- от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;
- др.
Счет является пассивным.
Получение безвозмездно основных средств
Пример
ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.
Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.
Проводки
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
08 | 98 | Получен станок на безвозмездной основе | 500000 | Акт передачи |
01 | 08 | Станок принят к учету как ОС | 500000 | Акт ОС-1 |
20 | 02 | Начислена амортизация за месяц | 10000 | Бухгалтерская справка |
98 | 91.1 | Признан доход в размере месячной амортизации | 10000 | Бухгалтерская справка |
Получение безвозмездно материалов
Пример
ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.
Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.
Проводки
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
10 | 98 | Сахар оприходован по рыночной стоимости | 16000 | Акт приема-передачи, Приходный ордер |
20 | 10 | Списано в производство 400 кг сахара | 8000 | Расходный ордер |
98 | 91.1 | Использованный сахар списан в доходы текущего периода | 8000 | Бухгалтерская справка |
Доходы будущих периодов у арендодателя
Пример
По условиям договора плата за аренду может вноситься ежемесячно, или же вперед за несколько месяцев. Платеж в этом случае отражается как доход текущего периода — по частям, кратно количеству оплаченных месяцев.
Первоначально поступившая сумма отражается по кредиту 98 счета, затем ежемесячно списывается.
ООО «Бастион» 14 апреля 2015 года передает в аренду ООО «Карина» свободные помещения. Согласно договору, ООО «Карина» перечисляет арендную плату сразу за 6 месяцев.
18 апреля 2015 года на счет арендодателя ООО «Бастион» поступило 708000 рублей, в том числе НДС 18 % — 108000 рублей.
Проводки
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
51 | 98 | Отражено поступление арендной платы | 708000 | Платежное поручение |
98 | 90.1 | Арендная плата за месяц в составе ежемесячных расходов | 118000 | Бухгалтерская справка |
90.3 | 68 | Начислен НДС с ежемесячной арендной платы | 18000 | Счет-фактура выданный |
76(авансы) |
68 | Начислен НДС с полученного аванса | 108000 | Счет-фактура выданный |
68 | 76(авансы) | Предъявлен к вычету НДС по сумме, относящейся к ежемесячной части | 18000 | Книга покупок |
Отражение в балансе
Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:
- бюджетные средства для финансирования расходов;
- остатки неиспользованных средств целевого финансирования (счет 86) с прошлого периода;
- разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
- и т. д.
Другие поступления правильно отражать в составе текущих доходов и расходов.
Показатели строки 1530 на конец предыдущих двух лет обычно переносятся из баланса за год, предшествующий отчетному.