Счет 86 — проводки по целевому финансированию
С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.
Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.
Содержание
Понятие целевого финансирования
Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.
Основными целями для выделения средств являются:
- научно-исследовательские работы;
- капитальное строительство;
- целевые мероприятия (например, рекламная компания, направленная на продвижение услуг организации на рынке);
- развитие нового направления деятельности предприятия.
Использование средств осуществляется исключительно для реализации целевых проектов и проведения утвержденных мероприятий.
Различают целевое финансирование за счет бюджета и выделение средств за счет негосударственных фондов.
К основным видам ассигнований из государственного бюджета относят субсидии (например, на компенсацию оплаты коммунальных услуг для населения), трансферты на капитальное строительство, а также средства для поддержки проведения научно-исследовательских работ. Отличительной особенностью государственного целевого финансирования является безвозвратность перечисляемых средств.
Средства, получаемые из негосударственных источников, могут выделяться в виде:
- грантов и стипендий (например, на развитие научной деятельности, поддержки искусства);
- инвестиций по результатам учрежденного конкурса;
- вложений иностранных компаний.
Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.
Субсчета 86 счета
Всего на счете 86 обычно выделяют два субсчета:
- Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
- Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления
Типовые проводки по учету средств целевого назначения
Для обобщения информации о средствах и операциях целевого назначения используют счет 86. Основные операции по учету целевого финансирования рассмотрим на примерах.
Целевое финансирование некоммерческой организации
Допустим:
НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.
В учете НКО «Благодать» были сделаны такие проводки по 86 счету:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
08 | 86.02 | НКО «Благодать» получена оргтехника | 174 500 руб. | Акт приема-передачи |
01 | 08 | Оргтехника введена в эксплуатацию | 174 500 руб. | Акт ввода ОС |
86.02 | 83 | НКО «Благодать» отражено использование целевых средств | 174 500 руб. | Отчет об использовании целевых средств |
02.10.2015 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы. Цель их использования — ремонт помещений в медицинском учреждении. Стоимость стройматериалов — 294 800 руб.
Операция была отражена в учете НКО «Благодать» таким образом:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
10 | 83 | НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы | 294 800 руб. | Акт приема-передачи |
Государственное финансирование производственного предприятия
Рассмотрим пример:
ООО «Статус Плюс» получены средства из государственного бюджета в сумме 3 985 000 руб. Цель использования средств — приобретение земельного участка для строительства полиграфической фабрики (срок строительства — 1 год). 24.01.2015 средства были зачислены на расчетный счет ООО «Статус Плюс».
Бухгалтер ООО «Статус Плюс» отразил операции в проводках так:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
76 | 86.01 | Отражение задолженности по предоставлению средств целевого назначения | 3 985 000 руб. | Договор на получение средств целевого назначения |
51 | 76 | Поступление средств на расчетный счет ООО «Статус Плюс» | 3 985 000 руб. | Банковская выписка |
08 | 60 | Отражение стоимости приобретенного земельного участка | 3 985 000 руб. | Договор купли-продажи |
01 | 08 | Поступление земельного участка в состав основных средств | 3 985 000 руб. | Договор купли-продажи, акт приема-передачи |
86.01 | 98.2 | Отражение целевого финансирование в составе доходов будущих периодов | 3 985 000 руб. | Договор на получение средств целевого назначения |
98.2 | 91.1 | Учет ежемесячных прочих доходов (3 985 000 руб. / 11 мес.) | 362 272 руб. | Договор на получение средств целевого назначения, договор купли-продажи земельного участка |