Возврат НДС при экспорте из России

 

Что же представляет собой компенсация НДС при отгрузке товаров за границу. Часто это называется возврат НДС при экспорте из России.

НДС или налог на добавочную ценность, является косвенным и её ставка зависит от вида товара. Это может быть, как 10% для жизненно необходимых товаров, так и 18% для всех остальных продуктов.

схема возмещения экспортного НДС

Что представляет собой экспортный НДС

Экспортный НДС, это такой налог, который определяется для товаров, продаваемых за рубеж. Приобретая товар в России, вы уже заплатили налог на него.

Затем, вы продаёте его на экспорт, соответственно НДС на экспорт составляет 0%. В данном случае возникает ситуация, когда есть НДС уплаченный, но нет оплаты в бюджет. То есть при экспорте товаров возникает переплата НДС в бюджет.

Законодательно налоговой инспекцией прописан пункт, в котором можно вернуть на свой счёт деньги. Это называется возврат НДС по нулевой ставке при экспорте.

Как это сделать? Для начала вашей компании придется пройти камеральную проверку. И за весь отчетный квартал, предоставить необходимую документацию.

Пример экспортной торговли — почему это выгодно?

На примере можно рассмотреть насколько выгодно для компании торговать за пределами Российской Федерации.

Для начала пример торговли внутри страны:

Компания ООО «Айсберг» приобрела товар на сумму 100 000 рублей. НДС (18%) составляет 18 000 рублей. Если этот товар вы продаёте в России, к примеру, за 120 000 НДС – 18 305 рублей. (120*18%/118%). Ваша маржа составляет 120 000 -100 000 =20 000 рублей. Из этой суммы вы должны заплатить НДС. Государству отойдет 20000 – 18000 = 2000 рублей. Это и ест налог, уплаченный в бюджет государству. Соответственно ваша чистая прибыль 18 000 рублей.

Теперь рассмотрим, если бы этот товар был продан за границу:

Товар с первоначальной стоимостью 100 000 рублей. НДС для него 18000. Этот товар продается на экспорт за 120 000. В этом случае НДС составляет 0%. По налоговому кодексу экспортная ставка составляет 0%. Чистая прибыль составляет 20 000 рублей. Но вашей компанией уже был уплачен налог 18%, который составил 18 000. Государственный бюджет теперь вам должен эту сумму вернуть на счёт. В итоге сделки на экспорте можно заработать 20 000 +18 000 =38 000, вместо 18 000 рублей.

Можно представить какие суммы будут фигурировать, если продаваемый товар будет исчисляться миллионами. Компания сможет разбогатеть только на одной марже.

Даже не обязательно продавать товар в страны ЕС, к примеру, продавая товар в Казахстан или Беларусь можно увеличить свои доходы просто за счет маржи и разбогатеть.

Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом. Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран транзитёров. Сюда входят такие страны как:

  • Казахстан;
  • Армения;
  • Беларусь.

Для продажи на экспорт, предприятие должно находится на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%.

Документы необходимые для нулевой ставки

Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт необходимо подготовить пакет документов.

  • Договор поставки (копия договора) или как его называют соглашение с иностранным покупателем;
  • Документ с таможни. Например таможенная декларация. На бумагах ставится признак, что товары пересекали границу РФ;
  • Любые сопроводительные бумаги или электронные реестры с отметками российских таможенников;
  • Копия договора на посреднические услуги.

Договорные обязательства собственноручно подписываются всеми участниками контрактов.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте продавец должен в течение полугода предоставить налоговую декларацию в налоговую инспекцию.

Затем налоговики делают проверку камеральную, которая длится три месяца. По ходу проверки сверяются все документы и данные с таможенных служб. Если обнаружатся неточности, налоговики потребуют предоставление дополнительных данных. Не предъявление доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% вашей организации.

На практике показано, что налоговая инспекция не успокаивается предоставленными с вашей стороны документами.

Налоговики требуют:

  • Проверку полного отчётного квартала, а не только по отдельной поданной декларации.
  • Проводить встречную проверку у вашего поставщика, как производится оплата товара на экспорт.
  • При проведении контроля обязательно должно быть полное законодательное соответствие. Полный штат работников, наличие офиса, лицензии на торговлю данной продукцией, наличие складских помещений.

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода торговли на экспорт.

Как уже говорилось, торговля на экспорт, является очень прибыльным делом для компаний и предпринимателей. При наличии все документов и подтверждения нулевой ставки экспорта, компании запросто могут получать большой доход на самой марже.

В соответствии НК если компания в ходе камеральной проверки не предоставила по требованию налоговиков дополнительные документы, то применение нулевой ставки не разрешается и соответственно возмещение не полагается.

Однако это не влияет на дальнейшие компенсации по ставке 0%. Так что компании, которые хотят заниматься торговлей на экспорт, должны быть готовы к множеству нюансов и «допросов» налоговых органов.

Особенности экспортных операций и НДС смотрите в этом видео:

Заполнение раздела 4 декларации по нулевой ставке

раздел 4 строки 010, 020, 030

  • Раздел по коду 010. В этом разделе отражают коды операций, совершенные за период.
  • Раздел 020. Там отражаются налоговые ставки. За прошедший период и по каждой операции.
  • Раздел 030. Отражаются налоговые вычеты по каждой совершенной операции, которые были оформлены при получении товаров.

раздел 4 строки 040, 050

В разделе 4 декларации, теперь заполняются все операции, которые были произведены налогоплательщиком. Причём сумма повторяется столько раз, сколько необходимо по числу операций.  Были также добавлены новые коды.

  • Коды 060-080 которые отражают возврат товара.
  • При корректировке суммы налога. Эта корректировка проводится если были внесены изменения на цену. Коды 090-110.

При вышеперечисленных изменениях были внесены новые разделы 120, 130. В этих строках вносятся данные о сумме налога к возмещению. Сумма которого была отражена в разделе №4.

То есть можно, охарактеризовать, что раздел 4 заполняется декларантом, только тогда, когда у него имеется вся документация, подтверждающая в законность нулевой ставки.

  • Строка по коду 060, отражается операцией, которая приводилась в приложении 1 к декларации по НДС.
  • В строчки 070 и 080 вносятся корректировочные суммы, и налоговые вычеты. Эти вычеты связаны с операцией по возврату товара, или отказом от работ.
  • Строка 090 отражает операцию по коду 1010448.
  • В строке 100 заполняется сумма, которая идёт на увеличение ставки налога работ или товара, которые уже были реализованы.
  • Строка 110 раздела №4, заносится сумма, которая идёт на уменьшение ставки налога.
  • Сумма налога указывается в строке 120.
 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!