Счёт-фактура налогового агента в 1С 8.3 Бухгалтерия

Налоговый агент по НДС — особый статус, возникающий при определённых операциях. Аренда госимущества, покупка у иностранных контрагентов, реализация имущества должника — типичные случаи. С 2026 года ставка НДС повышена до 22%, что напрямую влияет на расчёт. В 1С 8.3 Бухгалтерия учёт автоматизирован через специальные документы. Разбираем алгоритм.

Кто становится налоговым агентом

По статье 161 НК РФ агентом по НДС может стать любая организация, ИП, в том числе на спецрежимах (УСН, ЕСХН).

Обязанности агента возникают при операциях:

• Покупка товаров, работ, услуг у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учёте в РФ.
• Аренда государственного или муниципального имущества.
• Реализация конфискованного имущества, бесхозяйного, кладов.
• Реализация имущества должников по решению суда.
• Покупка металлолома, сырых шкур, макулатуры (если продавец — плательщик НДС).
• Реализация электронных услуг иностранцам через российскую платформу.

Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДС в бюджет независимо от того, является ли он сам плательщиком этого налога.

Ставки в 2026 году

С 1 января 2026 года ставки НДС:

• 22% — общая ставка (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• 10% — льготная для определённых категорий.
• 22/122 — расчётная ставка для агентских операций (вместо 20/120).
• 10/110 — расчётная ставка для льготных категорий.

В 1С 8.3 Бухгалтерия на актуальном релизе 3.0.186.21 и выше расчётные ставки автоматически применяются с 22 при дате документа от 01.01.2026.

Шаг 1. Настройка договора

Ключевой момент — корректное оформление договора с контрагентом. Путь: справочник «Контрагенты» → нужный контрагент → «Договоры» → создать новый.

В договоре:

1. Вид договора — «С поставщиком».
2. Установите флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по НДС».
3. Выберите вид агентского договора:
   • Аренда госимущества.
   • Реализация имущества.
   • Покупка у нерезидента (статья 161 п. 2 НК РФ).
   • Реализация электронных услуг иностранцами.
   • Покупка металлолома, сырых шкур (статья 161 п. 8).

От вида договора зависит, как программа сформирует проводки и счёт-фактуру.

Шаг 2. Поступление

Создайте документ поступления стандартным способом:

• «Покупки» → «Поступление (акты, накладные)».
• Вид операции «Услуги (акт)» — для аренды или услуг.
• Вид операции «Товары (накладная)» — для товаров.

В шапке выберите контрагента и тот самый агентский договор. После выбора программа автоматически переключится в режим налогового агента.

Важно: счёт-фактуру от поставщика регистрировать НЕ нужно. В нижней части документа будет статус «Счёт-фактура не требуется». Это правильно для агентских операций.

Шаг 3. Проводки документа

При проведении формируются особые проводки. Например, для аренды госимущества на сумму 122 000 ₽ (в т. ч. НДС 22% — 22 000 ₽):

• Дт 26 — Кт 76.НА на 100 000 ₽ (расходы на аренду без НДС).
• Дт 19.04 — Кт 76.НА на 22 000 ₽ (НДС, который агент уплатит сам).

Счёт 76.НА «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» — специальный вспомогательный счёт. Используется только для агентских операций.

Шаг 4. Регистрация счёта-фактуры агента

Налоговый агент сам себе выписывает счёт-фактуру. В 1С 8.3 Бухгалтерия для этого предусмотрена обработка.

Путь: «Банк и касса» → «Регистрация счетов-фактур» → «Счета-фактуры налогового агента».

1. Откройте обработку.
2. Задайте период.
3. Кнопка «Заполнить» — программа выведет список агентских поступлений за период.
4. Кнопка «Выполнить» — сформирует счета-фактуры по каждой операции.

В сформированных счетах-фактурах:

• Продавцом указан фактический поставщик (арендодатель, иностранная компания).
• Покупателем — ваша организация.
• В графе с НДС — расчётная ставка 22/122 для 2026 года.

Уплата НДС агентом

Уплата зависит от вида операции:

В 2026 году все виды НДС платятся через ЕНС на КБК ЕНП (18201061201010000510).

Принятие НДС агента к вычету

После уплаты налога в бюджет агент имеет право принять его к вычету (если применяет общий режим налогообложения). Условия:

• НДС фактически уплачен в бюджет.
• Имеется счёт-фактура агента.
• Товары, работы, услуги используются в облагаемой НДС деятельности.
• Они приняты на учёт.

В 1С 8.3 Бухгалтерия вычет принимается через регламентную операцию «Формирование записей книги покупок» при «Закрытии месяца».

Декларация по НДС

В декларации по НДС агентские операции отражаются в Разделе 2:

• Сумма налога, исчисленная с агентских операций.
• Сведения о контрагентах.
• Расчёт по каждой строке.

В 1С 8.3 Бухгалтерия раздел заполняется автоматически на основе зарегистрированных счетов-фактур агента. Срок подачи декларации в 2026 — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Контроль и проверки

Перед сдачей декларации сверьте:

• Счёт 76.НА должен быть закрыт после уплаты НДС.
• Все агентские счета-фактуры зарегистрированы.
• В книге продаж есть записи об агентских операциях.
• В книге покупок отражён вычет уплаченного агентского НДС.
• Раздел 2 декларации совпадает с журналом счетов-фактур.

Удобный отчёт — «Анализ учёта по НДС». Он покажет несоответствия между предъявленным и уплаченным агентским НДС.

Резюме

• В 1С 8.3 Бухгалтерия учёт НДС налогового агента ведётся через специальный счёт 76.НА. Активация — через установку флажка «Налоговый агент» в договоре с контрагентом.
• С 2026 года расчётная ставка НДС агента — 22/122 (вместо прежних 20/120). Применяется автоматически на актуальном релизе платформы.
• Налоговый агент сам себе выписывает счёт-фактуру через специальную обработку «Счета-фактуры налогового агента» в разделе «Банк и касса».
• После уплаты НДС в бюджет агент может принять его к вычету (если на общем режиме). Все агентские операции отражаются в Разделе 2 декларации по НДС.

Читайте также

• Создание иностранного контрагента в 1С 8.3 БП 3.0 в 2026 году