Начисление пеней по налогам — бухгалтерские проводки в 1С 8.3

Просрочка уплаты налога — повод для начисления пеней. С введением ЕНП пени считают с отрицательного сальдо единого налогового счёта. В 1С 8.3 Бухгалтерия для отражения служит ручная операция. Покажем, как правильно посчитать сумму и оформить проводки.

Когда начисляются пени

Пени начисляются автоматически с момента появления отрицательного сальдо ЕНС. Это закреплено в ст. 75 НК РФ.

«Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки» (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени налагаются за каждый календарный день просрочки. Включая день возникновения недоимки и день её фактического погашения.

Размер пеней

Ставка зависит от срока просрочки:

Для физических лиц и ИП всегда применяется 1/300 ключевой ставки независимо от срока. Для юридических лиц — двойная ставка после 30 дней.

Формула расчёта

Базовая формула:

Пеня = Сумма недоимки × Ставка ЦБ × Количество дней × Коэффициент.

Где коэффициент равен 1/300 (первые 30 дней) или 1/150 (с 31 дня). Ключевая ставка берётся на каждый день просрочки — если она менялась, пеню считают по периодам.

Пример расчёта

ООО «Альфа» не уплатило НДС в размере 100 000 руб. за 1 квартал 2026 года. Срок уплаты — 28 апреля. Фактически налог уплатили 15 июня (т. е. через 48 дней просрочки). Ключевая ставка все эти дни — 16%.

Расчёт по периодам:

• Дни 1–30 (29 апреля — 28 мая): 100 000 × 16% × 30 × 1/300 = 1 600 руб.;
• Дни 31–48 (29 мая — 15 июня): 100 000 × 16% × 18 × 1/150 = 1 920 руб.;
• Итого пеней: 3 520 руб.

Сумма попадает на ЕНС автоматически. Налогоплательщик видит её в личном кабинете.

Кто рассчитывает пени

В 2026 году все пени по налогам, входящим в ЕНП, рассчитывает ФНС автоматически. Налогоплательщику присылают уведомление с суммой пеней и предлагают её уплатить.

Самостоятельно рассчитывать пени бухгалтер не обязан. Но имеет смысл проверить расчёт ФНС, особенно при крупных суммах. Иногда расчёт инспекции содержит ошибки в датах или ставках.

Шаг 1. Получение информации о пенях

Узнать о начисленных пенях можно тремя способами:

1. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
2. В уведомлении или требовании, присланном в адрес компании;
3. Через сервис 1С-Отчётность (если подключён).

В ЛК ФНС в разделе «ЕНС» виден полный расклад: задолженность, начисленные пени и история операций по счёту.

Шаг 2. Документ начисления в 1С

В 1С 8.3 Бухгалтерия типового документа «Начисление пеней» нет. Их отражают через ручную операцию. Путь:

«Операции» → «Бухгалтерские операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать».

В документе указывают дату (обычно дату получения уведомления от ФНС) и заполняют табличную часть проводок.

Проводки начисления пеней

Существует два подхода:

В НУ пени и штрафы по налогам не включаются в расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому статью прочих расходов на 91.02 создают с признаком «Не принимается к НУ».

Какой счёт 68.* выбрать

В 1С 8.3 для ЕНП есть отдельный счёт 68.90 «Единый налоговый счёт». Многие бухгалтеры предпочитают начислять пени именно на нём — это упрощает сверку с сальдо ЕНС у ФНС.

Альтернатива — отдельные субсчета конкретных налогов: 68.04.1 (НДС), 68.02 (НДФЛ), 68.01 (налог на прибыль). Логика разделения по налогам нагляднее, но сложнее в учёте.

Шаг 3. Уплата пеней

Пени уплачиваются через ЕНП общим платежом. Отдельных платёжек по пени делать не нужно. Достаточно перечислить общую сумму на единый КБК.

Документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Уплата налога» автоматически уменьшит сальдо по 68.90.

Пени по страховым взносам

Для пеней по взносам в составе ЕНП — те же правила. Проводка:

Дт 91.02 Кт 68.90 — начислены пени по страховым взносам.

Для взносов на травматизм (которые перечисляются отдельно от ЕНП в СФР) пени тоже отдельные. Проводка:

Дт 91.02 Кт 69.11 — начислены пени по взносам на травматизм.

Пени и штрафы — разные понятия

Штрафы и пени отражают по-разному:

Все они учитываются в расходах через счёт 91.02 без признания в НУ.

Уменьшение пеней

В отдельных случаях пени можно уменьшить или отменить:

• при отсутствии задолженности (только техническая запись ФНС) — подают возражение;
• при подаче уточнённой декларации с уменьшением налога — пени пересчитают;
• при предоставлении отсрочки или рассрочки — пени могут быть приостановлены;
• при банкротстве — действует мораторий на пени.

Для оспаривания нужно подать заявление в ИФНС с обоснованием.

Сверка расчётов с ФНС

Регулярно сверяйте сальдо ЕНС с данными ФНС. Доступно через:

• личный кабинет налогоплательщика;
• сервис 1С-Отчётность («Сверка расчётов с ФНС»);
• письменный запрос акта сверки в ИФНС.

Несовпадения сальдо часто связаны с просрочками подачи уведомлений или с расхождениями по датам начисления.

Раскрытие в отчётности

Сумма уплаченных пеней раскрывается в Отчёте о финансовых результатах в строке «Прочие расходы». Отдельной строкой пени и штрафы могут показываться в пояснениях к балансу — для информативности.

В декларации по налогу на прибыль пени попадают в строку 205 листа 02 как расходы, не учитываемые в НУ.

Резюме

• В 2026 году пени по налогам ЕНП рассчитывает ФНС автоматически с момента возникновения отрицательного сальдо ЕНС; ставки — 1/300 ключевой ставки до 30 дней, 1/150 после.
• В 1С 8.3 Бухгалтерия пени отражают через документ «Операция, введённая вручную» проводкой Дт 91.02 (или 99.01.1) Кт 68.90 с признаком «Не принимается к НУ».
• Пени и штрафы по налогам не уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ); статья прочих расходов настраивается с соответствующим флагом.
• Уплата идёт общим платежом через ЕНП; для контроля используют сверку с ФНС через личный кабинет или 1С-Отчётность.

Читайте также

• Компенсация за задержку выплаты зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0