Как отразить новогодние подарки сотрудникам в 1С 8.3 (БП 3.0)
Перед Новым годом многие компании дарят сотрудникам подарки и сладкие наборы детям. У бухгалтера возникает три задачи: правильно учесть покупку, начислить НДС с безвозмездной передачи и проверить НДФЛ. Разберём порядок отражения подарков в 1С 8.3 на «Бухгалтерии предприятия 3.0».
Налоговое регулирование закреплено в п. 28 и п. 33 ст. 217 НК РФ: смотреть статью. Для НДС важен подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ — безвозмездная передача признаётся реализацией.
Содержание
- 1 Налоговая база и пределы освобождения от НДФЛ
- 2 Бухгалтерский и налоговый учёт подарков
- 3 Шаг 1. Покупка подарков
- 4 Шаг 2. Передача подарков сотрудникам
- 5 Шаг 3. Счёт-фактура с кодом операции «10»
- 6 Если покупка и передача в разных периодах
- 7 ПБУ 18/02 и расчёт постоянной разницы
- 8 Отражение в декларации и отчётности
- 9 Резюме
Налоговая база и пределы освобождения от НДФЛ
Если общая стоимость подарков физлицу за календарный год не превышает 4 000 ₽, НДФЛ не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Для отдельных категорий граждан — ветеранов, тружеников тыла, инвалидов ВОВ — лимит составляет 10 000 ₽ в год (п. 33 ст. 217 НК РФ).
Сведения о доходах в ФНС не подаются, если стоимость подарков укладывается в эти лимиты.
Бухгалтерский и налоговый учёт подарков
Подарки не являются запасами организации — они не принесут экономических выгод. Поэтому в бухгалтерском учёте есть два допустимых варианта.
| Вариант | Когда подходит |
|---|---|
| Списание сразу на 91.02 + забалансовый учёт | Покупка и передача в одном периоде |
| Учёт на счёте 10 «Материалы» с последующим списанием на 91.02 при передаче | Когда покупка и передача проходят в одном периоде, удобно для контроля остатков до раздачи |
| Учёт через «Поступление услуг» | Покупка и передача в разных налоговых периодах |
В налоговом учёте стоимость подарков не уменьшает прибыль. Это безвозмездная передача, расходы по ней не принимаются. Возникает постоянная разница и постоянный налоговый расход по ПБУ 18/02.
Шаг 1. Покупка подарков
В 1С 8.3 покупка отражается документом «Поступление товаров»: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Товары.
Заполните в шапке: дату, контрагента, договор, склад. В табличной части — наименование подарков. Важно: в карточке номенклатуры вид «Материалы», счёт учёта — 10.06 «Прочие материалы».
Проводки документа:
- Дт 10.06 — Кт 60.01 — стоимость подарков без НДС;
- Дт 19.03 — Кт 60.01 — входной НДС.
Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру в нижней части документа. Тогда сформируется проводка Дт 68.02 — Кт 19.03 (вычет входного НДС).
Шаг 2. Передача подарков сотрудникам
Передача оформляется документом «Безвозмездная передача»: Продажи – Безвозмездная передача.
- В шапке выберите склад, на котором лежат подарки;
- Поле «Получатель» оставьте пустым;
- На вкладке «Товары» — список подарков, счёт учёта 10.06;
- На вкладке «Счёт затрат» — счёт 91.02, статья «Прочие доходы и расходы» с выключенной галкой «Принимается к налоговому учёту».
Проводки документа:
- Дт 91.02 — Кт 10.06 — стоимость подарков на прочие расходы;
- Дт 91.02 — Кт 68.02 — НДС с безвозмездной передачи.
Шаг 3. Счёт-фактура с кодом операции «10»
В нижней части документа — кнопка «Выписать счёт-фактуру». Программа создаст счёт-фактуру с кодом вида операции «10» — «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».
Снимите галку «Выставлен (передан контрагенту)»: физическое лицо счёт-фактуру получать не должно. Проводок документ не формирует — он нужен только для записи в книге продаж.
Правила ведения книги продаж установлены Постановлением Правительства РФ № 1137: текст постановления.
Если покупка и передача в разных периодах
Случай типичный: купили в декабре, дарят в январе. Тогда счёт-фактуру для НДС оформляют документом «Отражение начисления НДС» в момент передачи.
Альтернативно — учитывайте покупку как «Поступление услуг», чтобы сразу списать стоимость в расходы. Это страхует от ошибок отражения подарков как запасов в годовой отчётности.
ПБУ 18/02 и расчёт постоянной разницы
При закрытии декабря программа выполнит регламентную операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18». На сумму подарков и НДС возникнет постоянная разница и будет признан постоянный налоговый расход.
Проверить расчёт можно через справку-расчёт «Расход по налогу на прибыль», строка 7.
Отражение в декларации и отчётности
В декларации по НДС налоговая база и НДС с безвозмездной передачи попадут в строку 010 раздела 3.
В отчёте о финансовых результатах стоимость подарков и начисленный НДС отражаются в строке 2350 «Прочие расходы».
Резюме
- В 1С 8.3 покупка подарков идёт через «Поступление товаров» на счёт 10.06, передача — документом «Безвозмездная передача» с отнесением на 91.02.
- НДФЛ с подарков сотрудникам не удерживается, если стоимость за год не превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
- НДС с безвозмездной передачи начисляется обязательно — счёт-фактура с кодом операции «10» попадает в книгу продаж.
- В налоговом учёте расходы не принимаются — возникает постоянная разница и постоянный налоговый расход по ПБУ 18/02.
Загрузка...