Проводки по подаркам сотрудникам
Работодатель может дарить своим сотрудникам. Обычно поводом служат знаковые даты: 8 марта, день защитников отчества, новый год, день рождения и т.д. Эти операции необходимо отразить в учете.
Учет подарков
С точки зрения учета существуют два вида подарков:
- Непроизводственные подарки – к государственным праздникам, дням рождения и т.д. Если стоимость презента превышает 3000 руб., необходимо составлять договор дарения
- В виде трудового поощрения – такой подарок входит в состав оплаты труда (которая может выплачиваться и в натуральной форме)
Процедуру передачи подарка в учете отражают записью Дебет 73 Кредит 41
НДФЛ и страховые взносы с подарков
Подоходным налогом облагается сумма подарка, превышающая 4000 руб. Поэтому, если сотруднику подарили, например, микроволновую печь, налог нужно будет удержать только с той суммы, которая превысит вышеуказанное значение. При дарении денежных средств, налог перечисляется в бюджет в день их передачи. Если подарок – это вещь, то НДФЛ удерживают в ближайший день аванса или зарплаты.
Что касается страховых взносов, то их нужно удерживать только в том случае, если возможность дарения ценностей зафиксирована в трудовом договоре с сотрудником. Если подарок передают на основе договора дарения, взносы начислять не нужно.
НДС
Для организации вручение подарков своим сотрудникам может обернуться обязанностью начисления и уплаты НДС с его стоимости, если подарок является материальной ценностью и выдан, как непроизводственный. По мнению налоговиков, данная операция попадает под категорию безвозмездной передачи. При дарении денежных средств НДС не взимается.
Отразить проводками начисление НДС по подаркам можно записями по дебету 91.2 и кредиту 68 НДС. Перед этим нужно сделать проводки по списанию стоимости подарка: Дебет 91.2 Кредит 73.
При покупке подарка НДС, если поставщик является плательщиком налога, можно принять к вычету.
Пример:
Организация в день рождения сотрудника презентовала ему набор столовых принадлежностей стоимостью 5700 руб. ( в т.ч. НДС 870 руб.)
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
60 | 50 | Перечислены деньги за подарок | 5700 | Платежное поручение исх. |
41 | 60 | Получен набор столовых принадлежностей от поставщика | 4830 | Товарная накладная |
19 | 60 | Входной НДС | 870 | Товарная накладная |
73 | 41 | Набор подарен сотруднику | 4830 | Договор о дарении |
68 НДФЛ | 73 | Удержан НДФЛ с суммы, превышающей 4000 | 108 | Бухгалтерская справка |
91.2 | 73 | Списана стоимость подарка | 4830 | Договор дарения |
91.2 | 68 НДС | Начислен НДС на стоимость подарка | 870 | Бухгалтерская справка |