Проводки по депонированию ЗП
Если сотрудник не получает свою зарплату в срок, установленный по трудовому распорядку в организации, ее депонируют. Это значит, что деньги, полученные для оплаты труда, сдают в банк.
Для учета депонированной заработной платы предусмотрен счет 76. Депонирование отражают проводкой Дебет 76 Кредит 70. В дальнейшем эту сумму сдают в банк:
- Дебет 51 Кредит 50.
Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:
- Дебет 76 Кредит 50.
Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:
- дебета 76 счета в кредит 91.1.
Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:
- Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
- НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.
Пример №1:
Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации. Сотрудник не получил вовремя деньги. Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.).
Проводки по примеру:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
50 | 62 | Поступила выручка в кассу организации | 30 000 | Отчет о розничных продажах |
70 | 76 | Депонирование зарплаты | 27 840 | Ведомость по выдаче заработной платы |
76 | 50 | Выплачена депонированная зарплата | 27 840 | Расходный кассовый ордер |
68 НДФЛ | 51 | Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи | 4160 | Платежное поручение исх. |
Пример №2
На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета. Зарплата одного из сотрудников в размере 39 150 руб. (начислено 45 000 руб.) была депонирована, а остаток денежных средств возвращен на счет фирмы.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
50 | 51 | Поступила деньги в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы | 250 000 | Выписка банка |
70 | 76 | Депонирование зарплаты | 39 150 | Ведомость по выдаче заработной платы |
51 | 50 | Возвращена на расчетный счет сумма денежных средств депонированной зарплаты | 39 150 | Объявление на взнос наличными |
68 НДФЛ | 51 | Перечислен НДФЛ | 5850 | Платежное поручение исх. |