Возврат заработной платы по бухгалтерскому учету
Если при начислении заработной платы была допущена арифметическая ошибка, в результате которой сотрудник получил большую сумму, он должен вернуть разницу. Работник может вернуть деньги сам или написать заявление с просьбой о том, чтобы сумму удержал сам работодатель со следующей зарплаты.
Работник возвращает деньги сам
Сотрудник может сдать деньги в кассу организации (Дебет 50 Кредит 70) или перечислить их на расчетный счет (Дебет 51 Кредит 70).
Если сотруднику была начислена одна сумма, а выплачена большая, то по оборотам 70 счета все встанет на свои места, когда работник возместит эту разницу.
В случае, когда ошибка заключалась именно в арифметическом подсчете зарплаты в начислении, нужно сделать следующие проводки:
- Дебет 20 (26, 23 …) Кредит 70 – сторнировать излишнее начисление заработной платы
- Дебет 73 Кредит 70 — списать сумму излишка на прочие расчеты с сотрудниками
После того, как исправлены суммы по зарплате, не забудьте устранить ошибочные суммы и по НДФЛ (сторнировать начисление налога по дебету 70 и Кредиту 68 НДФЛ), и по страховым взносам (сторнирующая запись по счету 20 (26, 25…) и кредиту 69 счетов)
Пример:
Организация ошибочно начислила и выплатила (за минусом подоходного налога) сотруднику зарплату в размере 30 000 руб. за май, вместо 28 000 руб.. Работник вернул деньги в кассу.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 70 | Начислена зарплата сотруднику | 30 000 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 68 НДФЛ | Удержан налог НДФЛ | 3900 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 50 | Выплачена заработная плата за май | 26 100 | Расходный кассовый ордер |
26 | 70 | Сторнирована сумма излишка по зарплате | — 2000 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 68 НДФЛ | Сторнирован НДФЛ | -260 | Ведомость по начислению заработной платы |
73 | 70 | Сумма излишка перенесена на прочие расчеты с сотрудником | 1740 | Ведомость по начислению заработной платы |
50 | 73 | Сотрудник вернул деньги в кассу | 1740 | Приходный кассовый ордер |
Работодатель удерживает деньги
По заявлению сотруднику излишне выплаченную зарплату работодатель может удержать сам. Для этого делают записи:
- Дебет 70 Кредит 73 – удержана из зарплаты излишне выданная сумма
В месяце ошибочного начисления делают сторнирующие записи по начислению зарплаты, налогов и взносов.
Пример:
Работник написал заявление на удержание из зарплаты за июнь (по начислению 24 780 руб.) излишне выплаченной суммы в размере 3500 руб. за май.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 70 | Начислена зарплата сотруднику | 24 780 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 68 НДФЛ | Удержан налог из зарплаты | 3221,40 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 73 | Удержаны из зарплаты излишне выплаченные деньги | 3500 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 50 | Сотруднику выплачена зарплата за июнь за минусом удержания | 18 058,6 | Расходный кассовый ордер |