Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами
Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.
Учет безвозмездно переданных товаров
Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».
Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.
Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.
Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.
Проводки по передаче товаров
В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:
- Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров
В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.
В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:
- Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»
Если дарение облагается НДС, то делают запись:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС
При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:
- Дебет 19.03 Кредит 68 НДС
Пример:
Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).
Проводки по безвозмездной передаче товара:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 60.01 | 51 | Оплачены приобретенные товары | 127 845 | Платежное поручение |
| 41 | 60.01 | Получены товары от поставщика | 108 343 | Товарная накладная |
| 19.03 | 68.02 | Входной НДС | 19 502 | Товарная накладная |
| 68.02 | 19.03 | НДС принят к вычету | 19502 | Счет-фактура |
| 91.2 | 41.01 | Списаны товары, переданные в качестве безвозмездной помощи | 63 559 | Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров
Бухгалтерская справка |
| 41.01 | Списаны товары в НУ | 63 559 | Товарная накладнаяПриказ на отпуск товаров
Бухгалтерская справка |
|
| 91.02 | 68.02 | Начислен НДС по переданным товарам | 13 500 | Бухгалтерская справка |
| Выписан счет-фактура | 88 500 | Счет фактура | ||
| 19.03 | 68.02 | Восстановлен НДС ранее принятый к вычету по переданным товарам | 11 441 | Счет-фактура Бухгалтерская справка |
| 91.02 | 19.03 | Восстановленный НДС учтен в составе расходов | 11 441 | Бухгалтерская справка |
| 91.02 | Признание НДС в расходах в НУ | 11 441 | Бухгалтерская справка | |
| 99 «ПНО» | 68 «Налог на прибыль» | Отражены постоянные разницы | 75 000 | Бухгалтерская справка |
Загрузка...