Отражение вкладов в бухгалтерском учете

Операции по вкладам, по которым предусмотрены поступления средств в виде процентов, учитываются, как финансовые вложения организации. Переданные на депозитные счета суммы, отражаются на счете 55.

Для отражения депозитных операций к счету 55 открывают субсчет 55.3 «Депозитные счета в банках». По дебету происходит зачисление денежных средств, а по кредиту – списание.

Отправку денег с расчетного или валютного счета организации на депозит отражают проводкой:

• Дебет 55.3 Кредит 51 (52).

По условиям, прописанных в банковском договоре, кредитная организация за пользование денежными средствами организации платит проценты в установленном размере. Обычно саму сумму вклада нельзя снимать кроме одного дня в году.

Если и проценты остаются на депозите до окончания его срока, банк делает пересчет и начисляет новые проценты на остаток денег на счете на конец расчетного периода (сложные проценты).

По бухгалтерскому учету начисление процентов нужно отразить проводкой:

• Дебет 76 Кредит 91.1.

Поступление на расчетный счет в виде процентов:

• Дебет 51 Кредит 76.

Если проценты по условиям договора нельзя «снимать» до окончания срока действия депозитного вклада, то начисление отражают, как:

• Дебет 55.3 Кредит 76,

а их зачисление на расчетный счет по истечении этого периода проводят:

• по дебету счета 51 (52) и кредиту 55.3.

Возврат изначальной суммы, перечисленной на депозитный счет, проводят записью:

• Дебет 51 (52) Кредит 55.3.

Доходы, полученные с процентов по вкладу, не попадают в налоговую базу по НДС, но подлежат обложению налогом на прибыль, внереализационные доходы.

При кассовом методе полученный доход с процентов по депозиту признается в день его поступления на расчетный счет. В этой ситуации возможно возникновение временных разниц, которые нужно отражать по:

• Дебету 68.4.2 счета и кредиту 77 (отложенное налоговое обязательство).

Оно гасится на дату получения процентов по договору проводкой:

• Дебет 77 Кредит 68.4.2.

При методе начисления проценты по вкладу учитываются на последнее число каждого месяца, если срок депозита больше года.

Пример:

Организация перечислила на депозитный счет 2 500 000 руб. под 11% годовых (сложные проценты) на срок 1 год.

Проводки: