Начисление процентов по полученным займам
Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются.
Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов 91.2 и кредиту 66 (краткосрочный займ) или 67 (долгосрочный займ) счетов. Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года. При кассовом методе – в день перечисления процентов.
Если задолженность является контролируемой (заем предоставлен иностранной организацией, владеющей 20% уставного капитала, или аффилированным лицом этой организации), процент рассчитывается делением процентной ставки за отчетный или налоговый период на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату. Данная величина не может превысить предельный уровень (ст. 269 НК РФ).
При выдаче займа в иностранной валюте возникает необходимость учета курсовых разниц. При кассовом методе такая ситуация невозможна.
Типовые проводки в бухучете
При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их первоначальную стоимость:
- Дебет 08 Кредит 66 (67).
После окончания строительства делают запись:
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
Если процентная ставка превышает норматив по контролируемой задолженности, тогда возникает отложенное налоговое обязательство, которое нужно отразить по:
- дебету счета 68.4.2 и кредиту 77 счета.
Пример проводок при займе от юридического лица
Пример:
Фирме предоставлен денежный заем сроком на 11 месяцев по ставке 12% годовых в сумме 350 000 руб.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
51 | 66 | Получен денежный заем | 350 000 | Договор займа
Выписка банка |
91.2 | 66 | Начислены проценты по договору займа | 38 500 | Бухгалтерская справка |
66 | 51 | Перечислены проценты | 38 500 | Платежное поручение |
66 | 51 | Погашен заем | 350 000 | Платежное поручение |
Если заимодавец физическое лицо, с суммы уплаченных ему процентов нужно удержать НДФЛ: 13% — для резидентов и 35% — для нерезидентов. Данная операция оформляется проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 68 НДФЛ. Перечисление процентов физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит 51 (50).
Займ от физического лица
Организация получила заем от директора в сумме 80 000 руб. под 5 % годовых на 3 месяца.
Проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
50 | 66 | Получен денежный заем | 80 000 | Приходный кассовый ордер |
91.2 | 66 | Начислены проценты | 600 | Бухгалтерская справка |
73 | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с процентов | 78 | Бухгалтерская справка |
66 | 50 | Выплачены проценты | 522 | Расходный кассовый ордер |
66 | 50 | Погашен заем | 80 000 | Расходный кассовый ордер |