Принципы налогового контроля

Принципы налогового контроля – это требования, которые должны соблюдать участники налоговых отношений. О каких требованиях идет речь? К кому они предъявляются? На эти и другие вопросы постараемся ответить в данной статье.

В чем суть проводимых мероприятий?

Налоговым контролем называют гос. управление в сфере налогообложения. Перед сотрудниками ведомства стоит задача выявлять все нарушения и призывать виновных к ответственности. Кроме того, они вправе получать компенсацию за причиненный ущерб и проводить мероприятия, которые позволят в будущем исключить возможность совершения подобных налоговых преступлений.

Налоговые инспекторы обязаны выполнять следующие действия:

• следить за тем, как ведется учет денежных поступлений, финансовых затрат и тех объектов, что подлежат налогообложению;
• проверять, правильно ли были начислены суммы налогов;
• отслеживать своевременное внесение налоговых платежей;
• контролировать правильность проведения банковских операций по уплате налогов;
• устанавливать обстоятельства, способствующие нарушение норм действующего налогового законодательства.

Такому контролю подвергаются все предприятия (юридические и физ. лица), вне зависимости от того, частная это собственность или государственная. Не придается значения и тому, в каком регионе страны находится объект налогообложения. Законы налогового законодательства едины для всех. Более того, для улучшения качества проводимой работы несколько ведомств регулярно обмениваются информацией о налогоплательщиках, их задолженности (если таковая имеется), налоговых агентах, финансовых учреждениях и других участниках отношений. Доступ к этой информации есть у сотрудников налоговой службы, таможни, государственных внебюджетных фондов и ОВД.

Кого называют субъектом налоговых отношений?

Участники налоговых отношений – это, с одной стороны, таможня, налоговая, финансовые учреждения. С другой – собственно налогоплательщики (физические лица и организации). Однако обязанность отслеживать своевременное внесение налоговых платежей возложена только на сотрудников налоговой и таможенной служб. А значит, именно они и являются субъектами налоговых отношений.

Основным субъектом из этих двух ведомств признается налоговая инспекция, которая представляет собой единую систему контролирующих органов власти. Она состоит из:

• ФНС (Федеральной налоговой службы);
• межрегиональных и межрайонных служб.

Каких принципов должны придерживаться контролирующие органы?

Определенные принципы должны лежать в основе каждого действия упомянутых контролирующих органов:

• законность;
• юридическое равенство;
• соблюдение прав гражданина;
• гласность;
• ответственность;
• защита прав;
• соблюдение налоговой тайны;
• возмещение ущерба.

Каждый из них рассмотрим подробнее.

Законность. Согласно принципу законности, каждый участник налоговых отношений должен соблюдать нормы действующего законодательства. Полномочия инспекторов, а также формы и методы налогового контроля прописаны в соответствующих статьях НК РФ. За любое отступление грозит наказание: административное или уголовное.

Равенство. Данный принцип предполагает равное положение всех налогоплательщиков вне зависимости от их расовой принадлежности, религиозных убеждений, социального положения и т.д. Единые налоговые ставки и льготы устанавливаются без учета формы собственности, происхождения капитала, гражданства физ. лиц.

Соблюдение прав. Согласно 3 статье НК РФ, если во время налоговой проверки будут выявлены факты, вызывающие сомнение в законности проведения операций, все сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Для инспектора налогоплательщик должен быть априори невиновным (презумпция добросовестности).

Гласность. Данный принцип предполагает следующее: работа госслужащих должна быть открытой, размеры налоговых ставок и сборов должны быть официально опубликованы. Каждый гражданин и организация имеют право на получение достоверной информации о действиях, предпринимаемых сотрудниками налоговой службы.

Ответственность. Предприниматель, который нарушил закон, обязан нести ответственность: административную или уголовную.

Защита прав. Суть данного принципа выражается в следующем: проверяемые налогоплательщики вправе высказать возражения и обжаловать в суде действия налоговых инспекторов, вне зависимости от того, на какой стадии проверки они были совершены.

Налоговая тайна. Вся информация о проверяемом физическом или юридическом лице является налоговой тайной. Инспекторы не имеют право ее разглашать. Исключение составляют случаи, прописанные в федеральных законах и единые для всех граждан.

Возмещение ущерба. Данный принцип означает следующее: инспектор во время проверки не вправе причинять ущерб налогоплательщику (юридическому или физическому лицу). Если это произойдет, убытки, в том числе и упущенная выгода, в обязательном порядке должны быть возмещены.

Итак, налоговый контроль – это мероприятия, проводимые сотрудниками налоговых органов с целью выявления нарушений действующих налоговых норм. Этот контроль проводится с соблюдением ряда принципов, которые гарантируют налогоплательщикам соблюдение их прав.