Акциз и его ставки

 

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивают цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизов бывают. Попробуем в статье разобраться с этими вопросами.

Акциз и плательщики

Косвенный налог или акциз, специально придуман правительством, чтобы взимать с населения дополнительный налог и пополнять казну государства. Как бы сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это, конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные, это и шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, на алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства, чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, что плательщиками именно акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от самой формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар платит государству установленный налог. К примеру акциз на табак, установленный государством составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа, государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

  • Ставка самая распространённая твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
  • Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
  • Комбинированная – может содержать, как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размеров ставок.

Какие размер ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ и к ним относятся:

  • Спирт этиловый.
  • Продукция, содержащая спирт более 9% это — растворы, суспензии, эмульсии.
  • Вся алкогольная продукция. (водка, вино и т.д.)
  • Легковые автомобили.
  • Продукция табачная.
  • Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от формы установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог нужно знать какая ставка применяеться конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим на какие товары будет увеличение налога и соответственно повышение цены:

Подакцизный товар Реализация производителем. Ставка (акциз)
Этиловый спирт. Организациям, которые не платят акциз. 107 за один литр.
Продукция, содержавшая спирт. 418 руб. за литр.
Алкогольная продукция свыше 9%. 523 руб. за литр.
Алкоголь ниже 9%. 418 р. за один литр.
Вина иностранного производства. 18 руб. за литр.
Вина российского производства. 5 р. за литр.
Шампанское российское изготовления. 14 р. за литр.
Шампанское изготовленное на иностранном сырье. 36 руб. за один литр.
Пиво от 0,5 до 8 оборотов. 21 рубль за литр.
Пиво свыше 8 оборотов. 39 рублей.
Сидр, медовуха и пуаре. 21 рубль.
Сигареты. 2123 за тысячу штук.

Как видим из таблицы ставка акциза на алкоголь в 2017 году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет стоить 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиками этого налога, является непосредственно сам производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

  • Если товар реализован конечному покупателю.
  • Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда
  • При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
  • Для передачи товара на переработку другой организации.
  • Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
  • При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

  • Если компания имеет свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
  • Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
  • Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
  • При импорте продукта, покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платиться.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!