Экологический сбор в 1С 8.3: проводки, счета учёта и пошаговое оформление
Экологический сбор (ЭС) — обязательный платёж в рамках расширенной ответственности производителей и импортёров за утилизацию товаров и упаковки. Это не налог и не сбор в смысле НК РФ — он регулируется специальным законодательством об отходах производства и потребления.
Содержание
- 1 Нормативная база
- 2 Кто обязан платить экологический сбор
- 3 Чем экологический сбор отличается от платы за НВОС
- 4 Формула расчёта экологического сбора
- 5 Срок уплаты и отчётности
- 6 Счета учёта в 1С 8.3
- 7 Проводки по экологическому сбору
- 8 Как отразить в 1С 8.3: пошагово
- 9 Налоговый учёт экологического сбора
- 10 Резюме
Нормативная база
- Ст. 24.5 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» — правовая основа экологического сбора.
- Постановление Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073 — порядок исчисления и уплаты экологического сбора.
Кто обязан платить экологический сбор
Экологический сбор уплачивают производители и импортёры товаров, которые:
- Производят товары, подлежащие утилизации (перечень утверждён Правительством РФ).
- Ввозят такие товары на территорию РФ.
- Не выполнили норматив утилизации самостоятельно (не сдали товары в переработку через аккредитованных утилизаторов).
Если производитель (импортёр) выполнил норматив утилизации — экологический сбор не уплачивается. Сбор платится только за ту часть товаров, которая осталась не утилизированной сверх норматива.
Чем экологический сбор отличается от платы за НВОС
| Параметр | Экологический сбор | Плата за НВОС |
|---|---|---|
| Правовая природа | Платёж за нарушение норматива утилизации | Плата за загрязнение окружающей среды (выбросы, сбросы) |
| Кто платит | Производители и импортёры товаров | Предприятия, ведущие деятельность с вредным воздействием |
| Нормативный акт | ФЗ № 89-ФЗ, ПП № 1073 | ФЗ № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» |
| Счёт учёта | 68 (или 76) → 91.02 | 76 → 91.02 |
Формула расчёта экологического сбора
ЭС = Ставка сбора × Масса товара (упаковки) × (Норматив утилизации − Фактически утилизировано) / 100
Ставки сбора утверждаются Правительством РФ отдельно для каждой группы товаров. Нормативы утилизации также устанавливаются Правительством и ежегодно повышаются.
Срок уплаты и отчётности
| Документ | Срок | Куда подавать |
|---|---|---|
| Декларация о количестве выпущенных в обращение товаров | До 1 апреля следующего года | Росприроднадзор (через личный кабинет ФГИС УОИТ) |
| Отчётность о выполнении норматива утилизации | До 1 апреля следующего года | Росприроднадзор |
| Расчёт суммы ЭС | До 15 апреля следующего года | Росприроднадзор |
| Уплата экологического сбора | До 25 апреля следующего года | На счёт Росприроднадзора |
Счета учёта в 1С 8.3
Экологический сбор не является налогом по НК РФ. Поэтому мнения о счёте учёта расходятся:
| Вариант | Счёт | Обоснование |
|---|---|---|
| Через субсчёт 68 | 68.10 «Прочие налоги и сборы» | Официальное название «сбор» — формально схоже с обязательными платежами |
| Через счёт 76 | 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами/кредиторами» | ЭС не предусмотрен НК РФ, поэтому не является налоговым сбором |
На практике большинство бухгалтеров и аудиторов рекомендуют счёт 76.09 — поскольку экологический сбор не регулируется Налоговым кодексом и уплачивается в адрес Росприроднадзора, а не ФНС. Закрепите выбранный счёт в учётной политике.
Проводки по экологическому сбору
| Дт | Кт | Содержание |
|---|---|---|
| 91.02 | 76.09 (68.10) | Начислен экологический сбор (прочие расходы) |
| 76.09 (68.10) | 51 | Уплачен экологический сбор в Росприроднадзор |
Как отразить в 1С 8.3: пошагово
В «1С:Бухгалтерии 8» автоматического расчёта и начисления ЭС нет. Операция вводится вручную.
Шаг 1: начислить экологический сбор
Путь: Операции → Бухгалтерский учёт → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.
- Дата: дата начисления — до 15 апреля.
- Проводка: Дт 91.02 Кт 68.10 (76.09).
- Субконто Дт: статья прочих расходов с видом «Прочие внереализационные расходы» (снять флажок «Принимается к НУ», если не принимается).
- Субконто Кт: Росприроднадзор (контрагент в справочнике).
- Сумма: рассчитанная сумма ЭС.
Шаг 2: уплатить сбор через банк
Путь: Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчётного счёта.
- Вид операции: «Прочие расчёты с контрагентами».
- Получатель: Росприроднадзор.
- Счёт расчётов: 76.09 (или 68.09 — в зависимости от учётной политики).
Налоговый учёт экологического сбора
Экологический сбор принимается к расходам в целях налога на прибыль как прочий расход, связанный с деятельностью (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это подтверждают разъяснения Минфина.
Для УСН «доходы минус расходы» — аналогично, принимается в расходы. Для УСН «доходы» — расходы не учитываются.
Резюме
- Экологический сбор платят производители и импортёры товаров, не выполнившие норматив утилизации. Основание: ст. 24.5 ФЗ № 89-ФЗ.
- Проводки: Дт 91.02 Кт 76.09 — начисление; Дт 76.09 Кт 51 — уплата. Счёт 76.09 предпочтительнее 68.09, так как ЭС не относится к налогам по НК РФ.
- В 1С автоматического расчёта нет — только ручная операция через «Операции, введённые вручную». Отчётность подаётся в Росприроднадзор до 1 апреля, уплата — до 25 апреля.
- В налоговом учёте ЭС принимается к расходам по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Загрузка...