Когда нужно участие налогового агента по НДС

Бывают ситуации, когда осуществление оплаты налогов проводит не лично сам налогоплательщик, а налоговый агент по НДС. Но не только этот вид налога может быть уплачен налоговым агентом. Порой именно от него зависит своевременное перечисление НДФЛ и налога на прибыль.

Когда нужен налоговый агент?

Не всегда предприниматель способен самостоятельно выполнить перед государством свои обязанности в виде своевременной уплаты налога. Такие моменты могут возникать вследствие:

  • Приобретения продукции, находящейся на территории России у иностранного лица.
  • Временного пользования государственным или муниципальным имуществом.
  • Проведения продажи конфискованного либо бесхозного вида имущества, клада.

Стать налоговым агентом может совершено любая организация, даже та, что не осуществляет оплату налога из-за применения спецрежима налогообложения. Это означает, что, осуществляя перечисление налогов за других представителей, сами налоговые агенты подобную процедуру в отношении себя не обязаны проводить.

Налоговый агент в 1С

Обязанности налоговых агентов

Проведение перечисления средств на уплату налогов налоговыми агентами проводится в определенных случаях:

  • НДФЛ. Уплачивается только за физическое лицо, являющееся наемным работником либо занимающееся предоставлением некоторого перечня услуг.
  • Налог на прибыль. Его осуществление проводится в случае, если налогоплательщиком является российское или зарубежное юридическое лицо. Это происходит в случае выплаты дивидендов либо начисления дохода зарубежным организациям.
  • НДС. Оплачивать этот вид налога агенты могут только за юридическое лицо. Проведение оплаты осуществляется, если начисление налога произошло за арендуемое муниципальное имущество и в случае работы с иностранными учреждениями.

Ответственность

Во время проведения оплаты налогов за других налогоплательщиков налоговые агенты также имеют право осуществлять и такие виды операций, как:

  • Ведение учета, связанное с получением дохода, начислением налогов и перечислением материальных средств плательщиками.
  • Предоставление в налоговую документации с расчетами проведенных начислений и удерживанием денежных средств. В качестве документации агентом предоставляется декларация по НДС. К ней при необходимости прикрепляется и уведомление с информацией о невозможности по определенным причинам провести вычет суммы.
  • Хранение всей документации, содержащей информацию о начислении и своевременной уплате налогов. Минимальный срок хранения составляет 4 года.

Несмотря на данный список, функции и возможности налогового агента могут быть существенно увеличены в зависимости от вида налога.

Если по каким–либо причинам налоговому агенту не удается справиться со своими обязанностями, он несет за это ответственность. Обычно встречаются ситуации, когда причиной неисполнения обязанностей является неудержание либо частичное перечисление налога. В такой ситуации налоговый орган имеет право выписать налоговому агенту штраф, сумма которого будет составлять 20% от стоимости недоимки.

Когда при оплате НДС нужен налоговый агент?

Чаще всего налоговый агент нужен в двух случаях: покупка товара за границей или аренда государственного имущества.

Приобретение продукции у зарубежного лица

Чаще всего потребность в участии налогового агента появляется, когда поставщиком продукции, находящейся на территории РФ, является иностранец. Для перехода обязанностей исчисления и уплаты НДС к покупателю должны быть соблюдены такие условия:

  • Зарубежный поставщик не имеет регистрации в ФНС РФ.
  • Покупка продукции у иностранного лица проходит на территории РФ.
  • Приобретаемая продукция не находится в перечне товаров, освобожденных от НДС.

Если все эти условия будут соблюдены, то покупатель должен в указанный срок провести процедуру исчисления НДС и перевести его в бюджет. Но в случае, если по каким-либо причинам одно из условий не было соблюдено, то необходимость участия налогового агента отпадает. Подобное может возникнуть, к примеру, если у иностранного лица имеется регистрация в ФНС, и он является налогоплательщиком. В этой ситуации производить начисление и последующую уплату НДС он может самостоятельно.

Чтобы впоследствии не возникало проблем с НДС, желательно еще во время процедуры заключения договоров с зарубежными поставщиками выяснить, имеются ли у них документы, подтверждающие наличие регистрации в РФ. Расчет налоговой ставки проводится с выручки иностранного продавца, полученной вследствие продажи товаров и услуг, подходящих под налогообложение в РФ.

Не понадобится участие налогового агента и в случае, если проданная иностранным лицом продукция входит в перечень товаров, не подлежащих на территории РФ обложению налога.

Муниципальное имущество

Если экономическое лицо для аренды или покупки выбрало муниципальное имущество, то ему необходимо будет провести расчет налога, используя права налогового агента. Полученные расчеты обязательно заносятся в декларацию и предоставляются в указанный срок в ФНС.

Участие налогового агента в оплате налогов происходит в тех ситуациях, когда необходимо произвести расчеты с плательщиками. Но в ситуации, когда во время проведения сделки оплата осуществляется в натуральной форме либо в виде взаимозачетов, участие агента не требуется.

Как отразить такие операции в 1С смотрите в видео:

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!