Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

 

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы, требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода. Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль.

Такие расходы, перечислены статьей 270 НК РФ и имеют там четкую конкретику, которую обсуждать в дальнейшем нет смысла. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, которые занимаются его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем расходов.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

  • Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения
  • Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании
  • Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества
  • Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды
  • Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление
  • Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств
  • Проценты, которые начисляет кредитор заемщику, в случае, если он является налогоплательщиком
  • Затраты в счет добровольного страхования
  • Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности
  • Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
  • Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство
  • Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества
  • Премии, выплачиваемые сотрудникам
  • Материальная помощь работникам
  • Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар
  • Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам
  • Суммы разницы в цене, в случае льготной реализации товара
  • Имущество или права, переданные как залог
  • Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях
  • Уплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы
  • Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам
  • Другие расходы

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Например, когда налогоплательщик желает осуществить капитальный ремонт принадлежащих ему основных средств и делает это за счет чистой прибыли, после осуществления процедуры налогообложения, то такие расходы не будут зачтены для уменьшения налоговой базе по налогу на прибыль.

Когда природопользовательская организация, загрязняя окружающую среду, платит налог, предусмотренный в законном порядке, то отнести его в свои расходы по прибыли она не имеет права. Стоит подчеркнуть, что в случае аренды субъекта хозяйствования, арендодатель такой налог оплачивать не обязан и не может. Его уплату осуществляет только арендатор, который напрямую использует природный ресурс.

Затраты на приобретение амортизируемого имущества не могут подлежать учитываемым в расчете прибыли расходам, так как погашаются напрямую от процесса амортизации.

Расходы на предоставление авансовой оплаты не могут признаваться таковыми, которые имеют отношение к налогу на прибыль, так как ожидаемая покупка будет отгружена в другое время и, возможно, не в этот налоговый период.

Сумма НДС, которую предприятие оплачивает поставщикам, также является таковой, которая не учитывается в графе расходов, так как оплата и вычет этих сумм идут в другом, обусловленном законом порядке.

Расходы, которые предоставлены в списке вышеуказанной статьи не будут иметь отношения к формированию налоговой базы и расчета налога на прибыль. Стоит это учитывать в ведении бухгалтерского, а также налогового учета.

Чаще всего, такие расходы, оплачиваются за счет чистой прибыли предпринимателя и не возмещаются ему никоим образом. Именно поэтому при ведении учета и формировании политики в интересах субъекта предпринимательской деятельности максимально уменьшить количество и разновидности подобных расходов.

При этом, можно также использовать налоговую политику, которая подразумевает равномерное распределение подобных расходов в налоговом периоде и соответственно менее болезненную оплату рассчитанного налога на прибыль.

Итак, расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, являются четко предусмотренным списком, который прошел максимальную корректировку налоговыми инспекциями и отображен в соответствующей статье №270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данные разновидности расходов, подлежат обычному бухгалтерскому учету, но не подлежат учету налоговому, а потому отображать их в списках налоговых регистров нет смысла и необходимости, так как при проведении контролирующей проверки эти суммы никак не смогут оказать влияние на расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль и его размеры соответственно. Но знание списка таких расходов, поможет бухгалтеру грамотно вести учет.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!