Налоговые регистры

 

Правильная организация ведения налоговых регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы налоговых регистров по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Организации и предприятия, которые зарегистрированы налогоплательщиками, в обязательном порядке должны вести регистры налогового учета по требованиям, предъявляемым налоговыми инстанциями.

Вести регистры доходов и расходов обязаны не только плательщики налога на прибыль, потому что это условие не указано в налоговом кодексе, что служит предметом возникновения споров и неразберих.

Причем, налоговый кодекс не четко регламентирует ведение налоговых регистров, обуславливая лишь основные понятия.

Общепринятые правила ведения регистров налогов

Ведение налогового регистра – это систематизация и сводка данных за налоговый или же отчетный период, которые не имеют распределения в сфере счетов бухгалтерского учета.

Обязательными реквизитами для налогового регистра являются: название, дата составления или ее период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции. Подтверждается регистр подписью ответственного лица, которая в обязательном порядке должна иметь расшифровку. Такие требования предъявлены статьей 313 НК.

За налоговый регистр, можно использовать также регистр бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми сведениями, что также предусматривает статья 313.

Регистры подлежат ведению и в бумажной и в электронной форме,  а распечатки подлежат по требованию налогового инспектора.

Для бухгалтеров, которые не справляются с составлением регистров, налоговые службы разработали примерные формы образцов налоговых регистров по налогу на прибыль.

При этом, налогоплательщик вправе сам составлять форму налогового регистра и определять порядок ведения учета для подключения к учетной политике и налогообложению. Это указано в статье 314 НК.

Соответственно требованиям налоговых служб, регистры заполняются на базе первичных учетных документов. Запрещено:

  • Заполнять регистры, не соблюдая хронологичный порядок проведения операций
  • Делать безосновательные изъятия из них информации по операциям
  • Безосновательно добавлять какие-либо учетные мероприятия
  • Вести регистр беспорядочно

Очень важным моментом является внесение поправок в уже составленный регистр. Эта документация должна быть защищенной от вмешательства несанкционированного характера. Поправки и исправления имеет право вносить лишь только лицо, которое отвечает за ведение регистров, это же лицо обязано заверить внесенную поправку своей подписью и датой исправления.

Учет налога на прибыль

Заполняя декларацию на прибыль, требуется минимально 2 регистра налогового учета по налогу на прибыль. Один из них будет отображать налоговый учет доходов, а другой – расходов. Информация, предоставленная на базе регистров, является необходимой для расчета налоговой базы – прибыли, ведь без этого этапа, расчет самого налога на прибыль невозможен.

Иные, дополнительные регистры, обязательно понадобятся организации, в случае если ее деятельность имеет множество разновидностей. В таком случае, каждый вид проводимых операций заносится в содержание регистра.

Отдельной регистрации также требуют операции, которые облагаются налогами в специальном, отдельно разработанном порядке.

Например, минимальный перечень необходимых регистров для расчета налога на прибыль ООО «Цветочек»:

  1. Регистр налогового учета по доходам от реализации
  2. Регистр налогового учета операций, которые уменьшают доходы от реализации
  3. РНУ о внереализационных доходах
  4. РНУ о внереализационных расходах

Оформляя доходные регистры, стоит помнить, что сумма за реализованные товары заполняется без учета НДС и что некоторые операции не включаются в список доходов, перечень их можно также найти в Налоговом кодексе.

Расходы, которые отображаются в бухгалтерском учете не всегда налогоплательщик вправе отобразить в налоговом учете и соответственно, заносить их в расходный налоговый регистр. Эти моменты также стоит не забывать и учитывать при ведении регистров. Некоторые затраты, которые в бухучете отображаются полностью, имеют нормированные налоговым кодексом рамки, поэтому отображать их в учете налоговом, следует только после внесения корректировок и поправок.

Например, затраты на проведение рекламных акций, отражаемые в бухгалтерском учете имеют нормированный налоговым кодексом уровень, для внесения в налоговый учет. В таком случае, в расходный налоговый регистры, вносится только та сумма, потраченная на рекламу, которую разрешает налоговый кодекс при расчете суммы, на которую уменьшается прибыль.

Только скорректировав эту сумму, в соответствии с правилами, расходный регистр будет составлен верно и грамотно. А если не выполнить корректировку, то у налоговой службы возникнут сомнения по отношению к правильности заполнения данного регистра и окончательного расчета налога, которым облагается полученная объектом хозяйствования прибыль.

Итак, регистры налогового учета по налогу на прибыль ведутся ответственным лицом, на основании данных бухгалтерского учета, после внесения в него необходимых коррективов. Количество регистров зависит от количества разновидностей деятельности и операций предпринимателя. Исправления регистров идет в обязательном законном порядке, только ответственным лицом.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!