Возражение на акт налоговой проверки: образец заполнения

Налоговый инспектор при проведении камеральной или выездной проверки может допустить ошибки (намеренно или случайно). Если налогоплательщик будет не согласен с его решением, он имеет право подать возражения на акт налоговой проверки, примерный образец этого документа рассмотрим подробно.

Что представляет собой этот документ?

Возражением на документ, составленный налоговым инспектором, называют несогласие физического или юридического лица с теми выводами, которые госслужащие сделали в ходе налоговой проверки и представили в своем акте. Эти возражения следует зафиксировать на бумажном носителе и передать в вышестоящую инстанцию:

  • по почте;
  • через канцелярию ведомства или окно приема налоговой инспекции.

Когда его следует подавать?

Налоговый инспектор по завершении камеральной или выездной проверки делает выводы о наличии/отсутствии правонарушений и необходимости призвать налогоплательщика к ответственности (начисляет штраф, пени и т.д.). На составление этого акта налоговикам дается определенное времени:

  • после камеральной проверки сотруднику ведомства следует составить акт в течение 10 дней со дня ее завершения;
  • после выездной – в течение 2-х месяцев с того момента, как будет составлена справка, фиксирующая проведенные мероприятия.

В соответствии с п.5 ст.100 Налогового кодекса, этот документ инспектор обязан представить налогоплательщику в течение 5 дней с момента его составления. Если тот не согласится с выводами инспектора, закон позволяет ему защитить свои права, направив в вышестоящую инстанцию возражения по факту проведенной проверки. На составление и предоставление этого документа отводится месяц с того момента, как налогоплательщик ознакомился с актом налогового инспектора.

Если предприниматель по каким-либо причинам отказывается этот акт получить, закон предписывает направить его по почте заказным письмом. В такой ситуации датой получения документа будет считаться шестой рабочий день с момента отправки. Дата фактического получения не будет играть никакой роли. Тот факт, что налогоплательщик намеренно не получает официальные бумаги, налоговому инспектору придется доказывать самостоятельно.

Если документ, отправленный по почте, «задержится в пути» и у налогоплательщика уже не останется времени на ознакомление и составление возражений, у него будут все шансы добиться отмены решения инспектора.

Какие данные указываются в вводной части?

Если налогоплательщик не знает, как нужно правильно составлять возражения на акт налоговой проверки, образец документа представим ниже. Согласно ст. 139.2 НК РФ, возражения необходимо составлять в письменной форме. Жестких требований к его составлению нет, но закон предлагает указывать определенный перечень сведений, вызвавших недовольство налогоплательщика.

Условно этот документ может состоять их 3-х частей:

  • вводной;
  • основной;
  • резолютивной.

На первую часть отводится 1-3 абзаца, она считается самой короткой. Здесь нужно указать:

  • информацию о самой проверке (камеральная, выездная);
  • налоговой инспекции, что ее проводила;
  • дату мероприятия;
  • дату и номер акта, на который составляется возражение.

Например:

Что следует отразить в основной части?

Во второй части следует указывать факты, с которыми физическое или юридическое лицо не согласно. Если нарушения действительно были и компания может их исправить (внести уточнения в документацию или представить те бумаги, которые при проверке инспектор не смог увидеть), желательно эти документы приложить и объяснить каждый свой поступок (почему организация поступила так, а не иначе). Всё это поможет в дальнейшем снизить размер штрафа.

Объясняя свои поступки, высказывая несогласие с действиями инспектора, рекомендуется ссылаться на соответствующие статьи НК РФ, разъяснения Министерства финансов, судебную практику. В этом случае «налоговикам» будет сложнее спорить с приведенными доводами.

Например:

Стоит помнить и о том, что компания имеет право обжаловать решение налоговой в административном порядке (обратившись в вышестоящую налоговую инстанцию) или Арбитражный суд. В некоторых случаях рекомендуется сначала пройти процедуру досудебного урегулирования налоговых споров.

Как составить резолютивную часть?

В завершение следует подвести итоги и указать общую сумму доначисленных налогов, с которой налогоплательщик не согласен (при этом стоит сделать разбивку по периодам и суммам). Если прикладывают документы, то их следует перечислить в разделе «Приложение». Каждую копию, а не всю подшивку (Письмо Министерства финансов от 11.05.2012 за № 03-02-07/1-122), необходимо заверить подписью должностного лица и печатью организации. В конце документа указывается должностное лицо, его составившее, подпись и дата.

Например:

Возражения на акт налоговой проверки гос.служащие обязаны рассматривать на протяжении десяти дней (отсчет ведется с того момента, как документ был получен). По результатам «налоговики» принимают решение о привлечении/не привлечении предпринимателя к ответственности за совершенное деяние (бездействие).

Итак, физическое или юридическое лицо, несогласное с решением налоговых инспекторов, принятым по результатам проведенной камеральной или выездной проверки, может подать возражения на акт проверки, составленный инспектором. Документ следует подать в течение месяца после ознакомления с упомянутым официальным решением гос. служащего.

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!