Виды налогового контроля

Налоговый контроль – комплекс проверок, который проводят налоговые инспекторы с целью выявить факт нарушения норм действующего законодательства. Свою задачу гос. служащие выполняют, применяя различные виды налогового контроля. О выборе наиболее эффективных способов и поговорим подробнее.

Временные рамки

Налоговые проверки – мероприятия, помогающие определенным образом контролировать поступление денежных средств в казну государства. Эти меры классифицируются на несколько видов по разным основаниям. Одно из них – временные рамки, в связи с чем различают проверки:

• предварительные;
• текущие;
• последующие.

Каждый вид рассмотрим более подробно.

Предварительным называется такой вид контроля, который проводится прежде, чем подойдет срок отчитываться по определенному налогу, либо до того, как будет принято решение об изменении этого срока.

Текущим называется контроль, который проводят во время отчетного налогового периода. Его особенность в том, что проводится он фактически каждый день во время выполнения налогоплательщиком его хозяйственной деятельности. Суть его в следующем: анализируются данные, представленные в налоговом и бух. учете, полученные в ходе инвентаризации или при проведении кассовых операций. Всё это дает возможность быстро реагировать на любые изменения в финансовом положении предприятия и своевременно предотвращать потерю денежных средств.

Последующим называется контроль, который проводится уже после того, как завершится отчетный период. Суть его заключается в анализе бухгалтерских и финансовых документов. Его главная цель – проследить за тем, чтобы юридическое лицо свои обязанности налогоплательщика выполняло в полной мере и своевременно.

Субъект контроля

В зависимости от того, кто проводит налоговую проверку, различают следующие виды контроля:

• налоговой инспекции;
• таможни;
• сотрудников ОВД;
• сотрудников следственного комитета.

Место проведения

Помещение, где проводится налоговый контроль, – это еще одно основание для классификации. Различают:

• выездные;
• камеральные;
• встречные.

Если комиссия изучает документы налогоплательщика в его офисе или кабинете руководителя компании, такую проверку называют выездной. Обычно участниками такого контроля становятся налоговая служба в лице инспекторов и налогоплательщик (организация, компания или частный предприниматель).

В отдельных случаях привлекаются эксперты или переводчики. Гос. служащие имеют право изучать хозяйственную и финансовую деятельность компании только за последние три года. Берутся во внимание документы по одному или нескольким налогам. На проведение отводится два месяца.

Заметим, ранее выездная проверка называлась документальной, и некоторых до сих пор полагают, что эти понятия тождественны. Однако между ними есть разница, которая заключается в следующем: при документальной проверяется первичная и отчетная документация, и проходить она может где угодно; выездная, как уже было сказано ранее, проводится только на «территории» налогоплательщика. Хотя из этого правила есть исключение. Если офис налогового агента или ИП настолько мал, что комиссия в нем не сможет разместиться, проверку разрешают «перенести» в налоговую.

Особенности камеральной и встречной проверок

Если инспекторы работают с документацией, находясь в своем отделе, такой контроль принято считать камеральным. Он проводится сразу же после того, как налогоплательщик подает декларацию и приложения к ней. Если инспектор не находит ошибки, о завершении процедуры контроля налогоплательщика не оповещают. Если недочеты найдены, об этом сообщают и просят уточнить данные или заплатить штраф. По словам экспертов, данный вид проверки является одним из лучших способов пополнить как муниципальную, так и федеральную казну.

Встречная проверка представляет собой изучение документов не только самого налогоплательщика, но и его контрагентов (партнеров). Она необходима для создания полной картины и представляет собой сопоставление разных экземпляров одно и того же документа (например, счёт и счёт-фактура). Если будут выявлены несоответствия, данный факт может свидетельствовать о попытке скрыть доходы. Нередко встречная проверка проводится во время камеральной или выездной.

Другие виды контроля

Кроме вышеназванных способов налогового контроля, различают также:

• комплексная (компания проверяется по всем вопросам соблюдения налоговых обязательств);
• тематическая (проверяется только один аспект деятельности, например, правильное исчисление и уплата НДС);
• целевая (затрагивает, как правило, совершенные сделки по экспорту/импорту, купле/продаже товаров; результаты нередко используются при проведении тематической проверки);
• плановые и внезапные;
• контрольные и повторные (их цель – отследить не столько деятельность предпринимателя, сколько деятельность коллег из нижестоящей инстанции; при этом повторные могут быть сплошными или выборочными).

Итак, налоговый контроль может быть представлен разными видами налоговых проверок. Их цель одна – отследить хозяйственную деятельность налогоплательщика и призвать его к ответу, если будут выявлены нарушения законодательных норм. Исключение составляют проверки повторные (контрольные). Они проводятся, чтобы увидеть ошибки, допущенные сотрудниками налоговой при проведении первой проверки.