Налоговый контроль: виды, формы, участники

Налоговый контроль – это часть финансового и вид гос. контроля. Его цель – предотвратить возможные нарушения действующего законодательства и привлечь к ответственности тех, кто эти нарушения уже совершил. В данной статье поговорим о том, какова суть данной проверки, какой она бывает и кто становится ее участником.

Что такое «налоговый контроль»?

Термин «налоговый контроль» в широком смысле понимается как ряд мероприятий, предпринимаемых государством для обеспечения финансовой безопасности. В узком смысле – меры борьбы с предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Они позволяют не только обеспечивать законность в налоговом праве, но и контролируют хозяйственную деятельность предпринимателей на каждом ее этапе.

Объекты контроля – ресурсы предприятий: как материальные, так и человеческие. Пристальное внимание уделяется денежному обороту: валютные операции, декларации, бухгалтерская отчетность формируют  предмет контроля. В роли субъектов выступают налоговая инспекция, внебюджетные фонды и таможня.

Данное ведомство создано для того, чтобы:

• обеспечивать экономическую безопасность страны путем создания внебюджетных денежных фондов;
• контролировать формирования доходов налогоплательщиков и разумного использования имеющихся средств;
• проверять, насколько хорошо частные предприниматели и юр. лица выполняют свои налоговые обязательства перед государством, в частности, как они используют налоговые льготы (с умом или бездумно);
• пресекать любые попытки нарушить закон.

Формы проверки

Для того чтобы предприниматели понимали, как следует правильно вести бухгалтерский и налоговый учет и что произойдет при допущении ошибки, им следует разобраться в сущности налогового контроля, классификация его видов в этом поможет.

Согласно 82 статье НК РФ данную проверку проводят сотрудники соответствующего ведомства, выражается она в следующих формах:

• проверка документации;
• получение объяснений налогоплательщиков;
• изучение данных налогового и бухучета;
• осмотр помещений, используемых для получения прибыли.

Эти формы тесно связаны с прописанными в Кодексе правами представителей налоговой службы. Закон  позволяет:

• требовать от физических и юридических лиц заполнения утвержденных властями бланков и соблюдения правил внесения данных;
• забирать документацию, в которой зафиксировано правонарушение, и в случае необходимости уничтожать эти бумаги;
• вызывать нарушителей для дачи разъяснений, направив им письменное уведомление;
• осматривать помещения, которые принадлежат налогоплательщику и которые он использует для получения прибыли (склады, торговые площадки) вне зависимости от места их расположения;
• контролировать несоответствие крупных покупок доходам налогоплательщика;
• привлекать экспертов для получения наиболее четкой картины произошедшего;
• и свидетелей, которым могут быть известны подробности случившегося.

Виды контроля

Неразрывно связаны с понятием налогового контроля его виды. Основанием для классификации становятся время, место проведения и субъект действия. В первом случае выделяют:

• предварительный;
• текущий;
• последующий.

Во втором – контроль:

• налоговой инспекции;
• таможни;
• государственных внебюджетных фондов (ПФР, ОМС, Фонда соцстрахования).

В третьем существуют:

• выездной (инспекторы едут в тот район, регион, где находится предприятие);
• камеральный (проводится сотрудниками местной налоговой).

Контроль деятельности физ. лица

Если бизнесмен приобретет в собственность имущество, оно также становится объектом пристального внимания со стороны сотрудников налоговой службы. В данном случае представителей ведомства будет интересовать вопрос соответствия или несоответствия доходов и расходов гражданина. На него обратят внимание, если он приобретет:

• крупный объект недвижимости;
• автомобиль;
• акции каких-либо компаний;
• объект культурного наследия;
• золото в слитках.

О покупке налоговые органы узнают о тех организаций, которые регистрируют право собственности на эти объекты. Они обязаны сообщать сотрудникам ведомства обо всех подобных изменениях прав собственности. В течение двух месяцев после заключения сделки купли/продажи физическое лицо обязано предоставить в налоговую инспекцию декларацию. Обычно к ней прилагаются и заверенные копии, подтверждающие достоверность предоставленной информации.

На основе данных, указанных в документе, будет выявлено несоответствие между доходами и расходами. Если разница будет, ее сочтут долгом, заставят этот долг заплатить, а вместе с ним и пеню. Если разница будет существенной, физическое лицо могут привлечь к ответственности сразу по нескольким статьям Налогового кодекса за:

• непредставление декларации;
• нарушение правил учёта доходов и расходов;
• полную или частичную неуплату налога.

Итак, налоговый контроль – это, прежде всего, забота об экономической безопасности страны, которая проявляется в проверке данных, предоставленных налогоплательщиками о собственном финансовом положении. Участниками налогового контроля являются налоговые службы, чьи права прописаны в НК РФ.