Налог на землю

Вся земля, которая находится в собственности, подлежит обложению налогом. Данный вид пошлины является региональным платежом, поэтому власти на местах могут устанавливать свои сроки уплаты и расширять или уменьшать список «льготников».

Более подробно разберемся, кто является плательщиком и какой налог на землю для юридических лиц устанавливают местные власти.

Какие организации должны платить налог

Очень часто бухгалтеры компаний задаются вопросом, как рассчитать пошлину за землю, есть ли льготы у предприятия и как их получить? При продаже собственной земли какую сумму приходится платить?

Пошлину за землю платят все компании, у которых на балансе числятся земельные участки. При этом собственность земли должна быть оформлена официально в государственном органе – Юстиции.

Те компании, которые арендуют участки, платить налог не должны. Если земельный участок относится к имуществу управляющей компании и является инвестициями компании, то платить обязан сам «управленец».

То есть все компании, являющиеся собственниками земельных участков, оформленных в законном порядке, обязаны платить пошлину.

Какие участки земли облагаются сбором

Земельные наделы, которые расположены на региональных территориях, где введен налог, являются объектом для взимания платы.

Не попадают под уплату пошлины следующие земельные наделы:

• Изъятые из оборота у организации в законодательном порядке.
• Участки, которые имеют культурное значение для государства, включенные в список Всемирного и исторического наследия страны.
• Участки, которые находятся в лесной зоне.
• Земля, на территории которой находится водный объект, находящийся в государственной собственности.
• Если на участке земли стоит многоквартирный дом, то участок относится к общему имуществу жильцов.

Все остальные участки, находящиеся в собственности и на балансе компании, подлежат налогообложению. Можно сделать вывод, что земельный налог для юридических лиц является обязательным платежом. Как же производит расчеты и сколько нужно платить за землю, которой владеешь?

Как рассчитать сумму налога

Данный сбор — это местная пошлина, и на уровне регионов власти вправе устанавливать свои ставки и сроки уплаты. Каждый год налоговая база может меняться, чтобы правильно произвести расчет земельного налога для юридических лиц, нужно знать кадастровую стоимость участка. Эти сведения можно взять из Росреестра. Если сведения о стоимости имеются, можно приступать к расчету.

Например, компания ООО «Лада» владеет участком, кадастровая стоимость которого составляет один миллион рублей. Бухгалтер узнал ставку на налог, действующую в регионе, где находятся земля, она составляет 1,6 процентов. Каких-либо льгот или повышающих и снижающих коэффициентов для участка не предусмотрено.

Расчёт производим следующим образом:

• 1 000 000 * 1,5 % *12 / 12 = 15 000 рублей – где 12 /12 – коэффициент, учитывающий полные месяцы владения участком. Эта сумма уплачивается раз в год. Но местные власти могут обязать владельцев участков выплачивать авансовые платежи. Тогда сумма, которая рассчитана за год, делится поквартально – 15 000 / 4 = 3 750 рублей.

Итак, расчеты произведены, теперь осталось заполнить налоговую декларацию и произвести платеж. Обязательно в реквизитах платежки нужно указывать код бюджетной классификации, который является обязательным реквизитом при перечислении платежей.

Реквизиты для перечисления пошлины за землю

 Компаниям нужно указать КБК земельный налог, заполняя платежку:

• 1821 06 06 031 03 1000 110 – Налог на землю для городов Федерального значения – Москвы и Питера.
• 1821 06 06032 04 1000 110 – Взимается с объектов, которые расположены в городах.
• 1821 06 06033 05 1000 110 – Наделы, расположенные в меж. селеньях.
• 1821 06 06033 10 1000 110 – Участки, которое находятся в сельской местности.
• 1821 06 06033 13 1000 110 – Земля в городах.
• 1821 06 06032 11 1000 110 – Участки земли, которые подлежат внутригородскому делению.
• 1821 06 06032 12 1000 110 – Земля, находящаяся в районных центрах.

Разберемся теперь, в каких случаях организация может воспользоваться льготами.

Кто может воспользоваться льготными условиями

Есть ряд организаций, которые освобождаются от уплаты налогов за землю или могут воспользоваться льготным тарифом при расчете пошлины.

Освобождаются от уплаты следующие организации:

• Учреждения уголовной и исполнительной системы, здания которых расположены на данной земле.
• Религиозные здания (церкви, мечети, синагоги).
• Компании, занимающиеся благотворительностью.
• «Сколково».
• Организации людей с органичными возможностями.

Льготные тарифы также могут предоставлять местные власти. Они вправе начислять повышенные коэффициенты или предоставлять льготы на землю.

Произведем расчет земельного налога для юридических лиц, которые пользуются льготами. 

Например, компания владеет землёй и на участке расположен Дом Пионеров, он занимает 25 процентов и используется для занятий детьми в кружках. То есть выполняет свое непосредственен назначение. Региональные власти для таких организаций предоставляют льготы при уплате налога.

1 000 000 *20 % = 200 000;

1 000 000 — 200 000 = 800 000;

800 000 * 1,5 % * 0, 81 = 9 720 рублей.

Коэффициент, снижающий налог, – 0,81. В итоге компании придётся уплатить сумму 9 720 рублей. Если нужно перечислять авансами, то сумма будет следующая – 9 720 / 4 = 2 430.