НДС: определение, разновидности, особенности учета

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который подлежит уплате всеми предпринимателями на всех этапах производства товара и до поступления его в руки конечному потребителю. По сути, НДС полностью уплачивает именно он, причем на всю стоимость производимого товара, но налог начинает поступать в казну гораздо раньше того, как товар реализуется окончательно.

Основы регулирования

Учет НДС в России был введен 1992 г. с целью наполнения государственной казны.

Налоговый кодекс РФ детально регулирует процесс обложения предпринимателей и физических лиц этим налогом. Таможенный кодекс также регламентирует некоторые моменты налогообложения, в частности, связанные с экспортом и импортом товаров. Постановления правительства помогают внести некоторые коррективы в НК, а регулярно выдаваемые письма от Министерства финансов и Федеральной налоговой службы помогают разобраться в спорных ситуациях, подробно разъясняя правильную трактовку законов НК.

Налогоплательщики НДС в России

Налог НДС в РФ оплачивается налогоплательщиками, которые бывают плательщиками внутреннего и ввозного НДС. Ими могут быть отдельные лица, организации различных форм собственности, лица, которые занимаются перемещением товаров внутрь и за пределы страны.

Налогоплательщики обязательно встают на налоговый учет. Это полностью автоматический процесс, который не требует каких-либо действий от предпринимателя. Учет начинает вестись с момента регистрации организации или физического лица, которые собираются вести предпринимательскую деятельность.

Бывают ситуации, когда субъект хозяйствования освобождается от уплаты налога НДС, такие случаи регламентируются отдельными статьями Налогового Кодекса.

Отдельно стоит поговорить про объекты налогообложения НДС. Таковых законодательство выделяет всего 4 вида, и это:

• реализация товаров или предоставляемых услуг;
• строительство для себя;
• передача товаров на безвозмездной основе;
• транспортировка товаров через границу.

НК также отдельно перечисляет те объекты, которые не подлежат налогообложению НДС. Эти списки время от времени корректируются.

Из этого видео вы можете узнать интересную информацию про НДС простыми словами:

Выявление сумм НДС

Сумма НДС определяется по определенной формуле и зависит от процентной налоговой ставки. Это может быть 0%, 10%, 18%. Процентная ставка зависит от категории предоставляемого товара или услуги, которые детально описаны в НК. Для точного определения нужно знать сумму налоговой базы, с которой будет происходить оплата.

Определение НДС осуществляется путем умножения налоговой базы на процентную ставку. Это и будет сумма налога НДС, которую нужно уплатить в бюджет с суммы налоговой базы.

Сумму НДС также определяют для того, чтобы включить ее в сумму общей стоимости товара или услуги. Ведь именно покупатель, фактически, оплачивает сумму НДС на всех этапах производства и реализации товара или предоставления потребителю услуги.

Разновидности налога

Специалисты выделяют два типа косвенного налога:

• Входящий или входной – тот налог, который оплачивает лицо, закупая свой товар, то есть сумма НДС, которая потрачена для налаживания реализационного процесса.
• Исходящий – налог, который исходит точно от реализатора и предъявляется непосредственно потребителю. Налог, который реализатор предъявляет своему покупателю.

Эти виды НДС играют непосредственную роль в формировании суммы, которую должен заплатить предприниматель в бюджет за налоговый период. Входящий НДС подлежит вычету для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение НДС предпринимателя. Полностью рассчитанный исходящий НДС является той суммой, от которой вычитается размер входящего НДС.

Особенности учета НДС

Учет НДС осуществляется самим предпринимателем.

НДС входящий рассчитывается на основании счетов-фактур, которые предприниматель получает от поставщика. Все счета-фактуры регистрируются в журналах закупок или в книге учета покупок-продаж.

НДС исходящий предприниматель предъявляет своим покупателям в счете-фактуре, который так же регистрируется по проведении всех операций.

В конце налогового периода, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, предприниматель заполняет декларацию по НДС, которую передает в налоговые органы для проведения камеральной проверки.

Налоговики осуществляют контроль путем проверки проведения регистрации всех операций, осуществляемых между организацией и ее контрагентом, а также правильности исчисления всех сумм и принимают решение об осуществлении вычетов.

По завершении проверки налоговики могут запросить объяснения от проверяемого объекта по возникшим у них вопросам о начислении и просчетах НДС.

Итак, НДС является косвенным налогом, который составляет наибольшую часть всех финансовых вхождений в бюджет страны. Он регулируется статьями налогового кодекса, учитывается документально прописанными в нем способами и подлежит проверке непосредственно налоговыми органами.