Признак актуальности в декларации по НДС при корректировке

 

Достаточно часто организациям приходится делать корректировки реализаций уже закрытых месяцев. Возникает по нескольким причинам, либо безответственные лица, не сдавшие вовремя первичные документы, либо ошибка бухгалтера. Но как бы то ни было, необходимо сделать корректировку реализации и произвести отражение этой операции в декларации по НДС.

Что делать при корректировке декларации по НДС

Если произошла ошибка при внесении данных, то нужно предоставить уточненную декларацию за прошлый период с верным показателем. Корректировка по НДС состоит из:

  • Декларация подается, даже если коррекция коснулась только приложения.
  • Приложение, которое было раньше отправлены в налоговую инспекцию.
  • Иные разделы, в которых были внесены изменения.

Цифры, корректирующие в декларациях обязательно должны совпадать с приложениями.

В поле «признак актуальности» вносятся данные только в приложениях по НДС. Если в поле «номер корректировки» не стоит «0», только в этом случае заполняется поле.

Если новая версия приложения не отправляется, то «признак актуальности» должен быть «1», то есть поданные сведения актуальны на текущий момент.

Дополнительные листы книг покупок и продаж прикладывают тогда, когда корректирование отправляется.

Например, при выставлении счёт-фактуры, продавцом была совершена ошибка в сумме. Была оформлена корректирующая счёт-фактура. Посмотрим, как правильно отчитаться.

  • Отправляем первичную декларацию в налоговую, в ней указываем счёт-фактуру с ошибкой.
  • Когда декларация зарегистрируется в налоговой, отправляем корректирующий счет-фактуру. Получается приложение 1 к разделу 8 сторнируется.
  • На закладке «Разделы 8-12» выставляем точные сведения.

Рассмотрим подробнее вопрос признака актуальности в декларации по НДС. Что ставить при корректировке 0 или 1 ?

Признак актуальности

Всем налогоплательщикам известно, что когда происходят корректировки, необходимо подавать уточнённую декларацию. Это отображается в записях книг продаж и покупок. В этом случае отведена специальная строка (001). В строке 3 указывается следующий признак актуальности.

  • «0» — первоначальная декларация по разделам 8 и 9 не представлялась.
  • «1» — если внесённые сведения в этом разделе верны.

В налоговой инспекции утверждают, что если декларант в разделах 8 и 9 указывают цифру 0, то в сведения переносятся в первичную декларацию. Если же указана цифра 1, строчки 005,010 – раздела 8 и строчки 005, 010 раздела 9 не заполняются совсем.

При необходимости предоставления новой уточнённой декларации, в строках 001 раздела 8 и 9 и так же приложений к ним заполнятся соответственно.

В письме от марта 2016 года Федеральная Налоговая Службы пояснила о порядке отражения данных в строке 001.

  • В признаке актуальности цифра 0 ставится если в первичной декларации сведения не отражались.
  • Цифра же 1 ставится, если данные актуальны в незакрытом периоде.

А также налоговая инспекция в законодательном порядке рассказывает, как заполнять признак актуальности в декларации по НДС при корректировке.

Как подать в 1С корректировочную декларацию по НДС смотрите в этом видео:

Отражение корректировки реализации в декларации по НДС

На практике корректировки реализации и поступления в прошлом периоде у организаций часто возникают. Это случается по нескольким причинам:

  • Если была снижена цена на продукцию. Которая выявлена в отчетном периоде. Продукция оказалась некачественной, и покупатель снизил на неё цену. Возможно, работы были выполнены некачественно или не сданы в срок. А период уже был закрыт.
  • Исправление документов, которые не были сданы вовремя безответственными лицами.
  • Заказчик и исполнитель составили дополнительный договор относительно цены на продукцию.

Чаще всего, такого рода проводки делаются в сторону уменьшения цены на товар. Именно покупатель, получив товар, не стремится его оплатить. Оплачивает тогда, когда заканчивается период, или ссылаясь на некачественную продукцию снижает на него цену.

Рассмотрим на примере:

Например, строительной организации «Вегас», в декабре 2015 г., были приняты работы от компании «Сатурн» на сумму 180 000 (НДС 27457.63).  В том же году, в декабре была произведена оплата за услуги. В марте было выявлено, что некая часть работы не была сделана. Организация «Вегас», оценила их в стоимость 40000 (НДС 6101.69). В результате было составлено новое соглашение и выставлена претензия ООО «Сатурн», которая впоследствии вернула деньги.

В данном случае, в связи с недобросовестностью подрядчика объём работ не был выполнен. Это не является существенной ошибкой и в бухгалтерском учёте исправляется в виде корректировки.

У заказчика в бухгалтерских проводках оформляется так:

Дебет 20 Кредит 60.

  • 180 000 р. — затраты на выполнения работ (оплаченные)

Дебет 19 Кредит 60.

  • 27 457.63р. — НДС, отражен,

Дебет 68 Кредит 19.

  • 27 457.63р. — НДС к вычету,

Дебет 60 Кредит 51.

  • 180 000 р.— оплачены выполненные работы.

В марте 2015 г. после изменения договорных обязательств были внесены следующие записи:

Дебет 76.2 Кредит 91.1.

  • 40 000 р. — доход прочий на основании доп. соглашения.

Кредит 68.

  • 6 101.69 р. — восстановлен НДС.

Дебет 51 Кредит 76.2

  • 46 101.63 р. — были получены деньги, на основании претензии.

Продавец ООО «Сатурн» в апреле 2016 г. в своих проводках производит следующие записи:

Дебет 91.2 Кредит 62.

  • 46 101.63 р. — признан убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году.

Дебет 68 Кредит 91.1

  • 6 101.69 р. — отражен налоговый вычет на основании корректировочного счета-фактуры.

Продавец выставляет счёт-фактуру в сторону уменьшения, в течение пяти календарных дней, после составления документа.

 

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!