Кто сдает 6-НДФЛ и обязан платить подоходный налог

Налог на доходы физических лиц является одним из прямых налогов, составляющих базу государственной казны. До недавних времен его контролировали с помощью справки в форме 2-НДФЛ, которая подается в налоговые органы раз в году. Затем правительством была утверждена новая форма 6-НДФЛ. Кто сдает отчетность и что она из себя представляет, разберемся ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Кто должен сдавать расчет 6-НДФЛ

Законный порядок оформления 6-НДФЛ говорит о том, что составляется этот вид налоговой отчетности налоговыми агентами по НДФЛ, к которым можно отнести фирмы и российских частных предпринимателей, а также некоторые подразделения зарубежных фирм, которые являются обособленными. Если они имеют в своем распоряжении физических лиц, с которыми оформлен договор о выполнении каких-либо работ, то подача 6-НДФЛ является их прямой обязанностью.

Еще одним видом налогового агента, который обязан подавать 6-НДФЛ, являются подразделения обособленного типа отечественных корпораций. В таком случае 6-НДФЛ подается от каждого из филиалов отдельно с указанием на титульном листе принадлежности к корпорации или фирме. Формулировка самой справки будет полностью соответствовать справке из центрального подразделения.

Например, является ли налоговым агентом по НДФЛ мастер маникюра? Да, в том случае, когда она сняла помещение и наняла рабочих, которым выплачивает доходы. Тогда каждый квартал она подает форму 6-НДФЛ, так как является, по сути, ИП.

Статья 226 НК РФ отдельно выделяет адвокатов и нотариусов. Они становятся налоговыми агентами по НДФЛ, когда занимаются частным предоставлением адвокатских услуг.

Согласно этой же статье кодекса, налоговым агентом закон признает того, кто выплачивает доходы налогоплательщику.

Некоторые индивидуальные предприниматели не могут понять, как им уплачивать этот налог: когда и куда, а главное, надо ли конкретно этому предпринимателю составлять форму 6-НДФЛ? Ответ прост: если у вас есть сотрудники, которым вы платите заработную плату, то вы автоматически становитесь налоговым агентом и приобретаете обязанность удержать из своих работников сумму НДФЛ, а также перевести эти средства в казну.

Если вы стали налоговым агентом, то автоматически являетесь тем, кто сдает 6-НДФЛ.

Налоговые агенты должны исчислять налог НДФЛ и удерживать его из доходов налогоплательщика, а затем передавать в госбюджет.

Небольшое видео про этот вид расчета:

Ответственность и штрафы

Тот, кто сдает 6-НДФЛ, не имеет права не уплатить данный налог. Бывают случаи, когда процесс перечисления налога происходит частично из-за того, что оплату сотруднику совершили в натуральной форме или на благо его материального состояния, а последующих денежных выплат, чтобы изъять сумму налога, не было.

В том случае, когда денежные выплаты не могут перекрыть долг по налогу, налоговый агент должен поставить об этом в известность налоговые органы. Причем сделать это надо до завершения налогового периода.

Если данное условие выполнено, то обязанность по уплате налога с налогового агента снимается и передается самому налогоплательщику.

Бывает так, что на сумму недоплаченного налога агенту начисляется пеня, которая подлежит уплате им же. Такой ход развития событий возможен:

  • Когда агент не сообщил о невозможности высчитать сумму налога из налогоплательщика.
  • Когда агент, имея возможность изъять налог, идет обманным путем из своих соображений.

Все подобные нарушения способна выявить выездная налоговая проверка, что повлечет за собой ответственность.

Статьей 126 НК РФ регламентируется, что если агент не сдал 6-НДФЛ, то на него накладывается штраф. Сумма его зависит от количества просроченных месяцев — 1000 рублей за месяц.

Когда в данной форме отчетности допущена ошибка, неверно введена информация, обнаруживаются ошибки по реквизитам, а также в данных, представленных в разделах, то налоговому агенту, подавшему некорректную форму, будет предъявлен штраф в 500 рублей.

Итак, мы рассмотрели форму 6-НДФЛ. Сдают ее налоговые агенты, которые, заключая трудовой договор с взятыми по найму работниками, автоматически приобретают обязанность перед государством удерживать из них НДФЛ, передавать его в казну и предоставлять отчет по процессу налоговикам в форме 6-НДФЛ.

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!