Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ
Законом РФ предусмотрена возможность получения сотрудником предприятия оплаты за труд как в виде денежных средств, так и в натуральной форме. При этом законодательство также обязывает подвергать доход сотрудника налоговому учету и исчислению из него налога на доход физических лиц. Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ отображается в предусмотренном для этого порядке, который мы рассмотрим ниже.
Содержание
Какими бывают доходы в натуральной форме
Для того чтобы разобраться с порядком отображения этих доходов в 6-НДФЛ, стоит сначала рассмотреть разновидности прибыли в натуральной форме. Это может быть:
- Полная или частичная оплата проживания, питания, проезда сотрудника работодателем за его выполнение рабочих обязанностей.
- Предоставление сотруднику товаров или услуг предприятия не безвозмездно, а в счет зарплаты.
- Оплата предприятием услуг, предоставленных сотруднику (обучение, повышение квалификации).
- Оплата труда конкретно продуктами производства, то есть в натуральной форме.
Такие доходы описаны в НК РФ и подлежат исчислению из них налогов в порядке для денежных доходов.
Также Налоговым Кодексом утверждены и регламентируются:
- Формы отображения налогов для натуральных доходов.
- Порядок налогообложения натуральной формы дохода физического лица.
- Удержание самого налога и перечисление его в казну тогда, когда имеете дело с оплатой в натуральном виде.
Стоит отметить, что к натуральному доходу сотрудника относятся также и средства, потраченные на оплату его отдыха.
Порядок отображения в налоговом учете
Для заполнения строки 100 используется фактическая выдача оплаты в натуральной форме лицу. Это непосредственно время получения подарка или дата, в которую произошло списание суммы для оплаты образовательного процесса сотрудника.
Например, лицо проходит обучение в течение 2-х месяцев, которое обязался оплатить работодатель. Оплата в сумме 50 000 рублей вносится по окончании обучения, допустим, это 1.09.16, а начало обучения выпадает на 1.07.16. 50 000 рублей спишется со счета работодателя 1.09.16, а значит, эта дата и будет отображена в строке 100 для учета дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ.
В строке 110 требуется отобразить дату, когда произошло удержание суммы налога. Этот показатель не может совпасть с датой оплаты, ведь налог будет изыматься из последующих денежных доходов. При этом сумма налога не должна превышать 50% стоимости натурального дохода.
В строку 120 вносят дату последующего дня после удержания НДФЛ из натурального дохода. Она же является сроком, в который налог должны предоставить в бюджет.
В случае, если налоговому агенту в течение календарного года так и не удалось изъять из денежных доходов сотрудника сумму натурального НДФЛ, он обязан заполнить строку 080, что также должно быть отражено в разделе 2 данной формы.
Как происходит удержание налога
Когда доход получен в денежной форме, налог из него вычитается в это же время. В этом простота налогообложения денежных доходов. При натуральной форме доходов такое невозможно.
С учетом этого НДФЛ на натуральную форму вычитается из денежной формы доходов. Причем сумму этого налога, если он превышает 50% стоимости натуральной формы вознаграждения, работодатель исчислить из обычного дохода не имеет права.
Стоит обратить особое внимание, что сумму налога нужно предоставить в казну на следующий день после получения натуральной формы дохода и обязательно отобразить эту дату в 6-НДФЛ.
Короткое, но полезное видео про НДФЛ и натуральный доход:
Примеры
Предприятие решило вознаградить своего сотрудника оплатой обучения для него. Сумма оплаты составляет 70 000 рублей, она вносится в день, когда сотрудник приходит на обучение. Сотрудник является резидентом РФ и оплачивает налог на доходы 13%. Отбыл на обучение он 1.08, а вернуться должен 1.10. Соответственно, заработную плату получит 30.10. Его зарплата 15 000 рублей в месяц. 13% от 70 000 = 9 100
Из данной ситуации следует, что сумма дохода сотрудника в натуральной форме — 70 000.
Как отобразить эту ситуацию в 6-НДФЛ?
- Строка 100 – 1.08.16
- Строка 110 – 30.10.16
- Строка 120 – 1.11 16
Таким образом, мы показали на примере заполнение отдельных строк 6-НДФЛ.
Отдельного внимания требует ситуация, когда удержать налог из натуральной формы оплаты так и не удалось. В таком случае налоговый агент обязан уведомить местные налоговые органы о том, с какой даты, за какой период и какую сумму не удалось удержать из сотрудника. Сделать это работодатель обязан в срок не позднее 1 месяца по окончании налогового периода, в котором можно было изъять оплату.
Примером таких случаев является ситуация, когда натуральная оплата сотруднику была выдана, а каких-либо денежных начислений в его счет после этого не последовало, или сотрудник сразу по получении натуральной оплаты уволился.
Итак, натуральной формой оплаты труда является предоставление работодателем возможности сотруднику удовлетворить свои потребности или выдача зарплаты в виде собственной продукции в случае невозможности сделать это в денежном эквиваленте. Доход такой все равно учитывается и подлежит налогообложению. А доход в натуральной форме в 6-НДФЛ отображается в предусмотренном законодательством порядке.