Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

 

Законом РФ предусмотрена возможность получения сотрудником предприятия оплаты за труд, как в виде денежных средств, так и в натуральной форме. При этом, законодательство также обязывает при таком ходе развития событий, подвергать доход сотрудника налоговому учету и исчислению из него налога на доход физических лиц. Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ отображается обязательно в предусмотренном для этого порядке, который мы рассмотрим ниже.

форма 6-НДФЛ

Какими бывают доходы в натуральной форме

Для того, чтобы разобраться с порядком отображения этих доходов в 6-НДФЛ, стоит сначала рассмотреть разновидности прибыли в натуральной форме. А это может быть:

  • Полная или частичная оплата проживания, питания, проезда сотрудника работодателем, за его выполнение рабочих обязанностей
  • Предоставление сотруднику товаров или услуг предприятия, не безвозмездно, а в счет зарплаты
  • Оплата предприятия услуг, предоставленных сотруднику (обучение, повышение квалификации)
  • Оплата труда конкретно продуктами производства, то есть в натуральной форме

Данные проявления доходов описаны в НК РФ и подлежат исчислению из них налогов в порядке для денежных доходов.

Также, Налоговым Кодексом утверждено и регламентируется:

  • Формы отображения налогов для натуральных доходов
  • Порядок налогообложения натуральной формы дохода физического лица
  • Удержание самого налога и перечисление его в казну тогда, когда имеется дело с оплатой в натуральном виде.

Стоит отметить, что к натуральному доходу сотрудника относятся также и средства, потраченные на оплату его отдыха.

Порядок отображения в налоговом учете

Для заполнения строки 100 используется фактическая выдача оплаты в натуральной форме лицу. Это непосредственно время, получения подарка или дата, в которую произошло списание суммы для оплаты образовательного процесса сотрудника.

Например, если лицо проходит обучение в течении 2х месяцев, которое обязался оплатить работодатель. Оплата в сумме 50000 рублей вносится по окончанию обучения, допустим это 1.09.16, а начало обучения выпадает на 1.07.16. 50000 рублей спишется со счета работодателя 1.09.16, а значит, эта дата и будет отображена в строке 100 для учета дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ.

В строке 110 требуется отобразить дату, когда произошло удержание суммы налога. Этот показатель не может совпасть  с датой оплаты,  ведь налог будет изыматься из последующих денежных доходов. При этом, сумма налога, в обязательном порядке не должна превышать 50% стоимости натурального дохода.

В строку 120 вносят дату, последующего дня, после события удержания НДФЛ из натурального дохода. Она же является сроком, в который налог должны предоставить в бюджет.

В случае, если налоговому агенту, в течение календарного года так и не удалось изъять из денежных доходов сотрудника сумму натурального НДФЛ, он обязан заполнить строку 080, что также должно быть показано в разделе 2 данной формы.

Как происходит удержание налога

Когда доход происходит в денежной форме, то налог из него вычитается в это же время. Тут состоит простота налогообложения НДФЛ денежных доходов. В то время, как при натуральной форме доходов, такое развитие событий невозможно.

Учитывая такую сложность, НДФЛ из натуральной формы вычитается из денежной формы доходов. Причем сумму этого налога, если он превышает 50% стоимости натуральной формы вознаграждения, работодатель исчислить из обычного дохода не имеет права.

Стоит обратить особое внимание, что сумму налога нужно предоставить в казну, на следующий день, после получения натуральной формы дохода и обязательно отобразить эту дату в 6-НДФЛ.

Короткое, но полезное видео про НДФЛ и натуральны доход:

Примеры

Если предприятие решило вознаградить своего сотрудника, оплатой обучения для него. Сумма оплаты составляет 70000 рублей, она вносится в день, когда сотрудник приходит на обучение. Сотрудник является резидентом РФ и оплачивает налог на доходы 13%. Отбыл на обучение он 1.08, а вернуться должен 1.10. Соответственно заработную плату получит 30.10. А зарплата его 15000 рублей в месяц. 13% от 70000 = 9100

Из данной ситуации следует, что сумма дохода сотрудника в натуральной форме является 70000.

Как отобразить эту ситуацию в 6-НДФЛ?

  • Строка 100 – 1.08.16
  • Строка 110 – 30.10.16
  • Строка 120 – 1.11 16

Таким образом, мы показали на примере заполнение отдельных строк 6-НДФЛ.

Отдельного внимания требует ситуация, когда удержать налог из натуральной формы оплаты так и не удалось. В таком случае налоговый агент, обязан уведомить местные налоговые органы о том, с какой даты, за какой период и какую сумму не удалось удержать из сотрудника. Сделать это работодатель обязан в срок, не позже 1 месяца по окончании налогового периода, в котором можно было изъять оплату.

Примером таких случаев является ситуация, когда натуральная оплата сотруднику была выдана, а каких либо денежных начислений в его счет после этого не последовало, или сотрудник сразу по получении натуральной оплаты уволился.

Итак, натуральной формы оплаты труда, является предоставление работодателем возможности сотруднику удовлетворить свои потребности или выдача зарплаты в виде собственной продукции в случае, невозможности сделать это в денежном эквиваленте. Доход такой все равно учитывается и подлежит налогообложению. А доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, отображается в специальном, предусмотренном законодательством порядке.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!